Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

Содержание
  1. Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли
  2. Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2018
  3. Где указывать проценты с депозита в декларации по налогу на прибыль?
  4. Проценты по займу в декларации по прибыли
  5. Проценты за пользование кредитными средствами 2018 в декларации по прибыли
  6. Налоговый учет процентов по долговым обязательствам
  7. Ндс при получении процентов по займам и депозитам
  8. Доходы, которые инспекторы точно проверят в вашей декларации по прибыли
  9. Доходы от безвозмездного пользования
  10. Как снижают налог на прибыль, когда есть доходы от безвозмездного пользования
  11. Проценты по выданным займам
  12. Доходы по длительным услугам или работам
  13. Суммы расходов, возмещенные контрагентом
  14. Дополнительно про декларации по налогу на прибыль
  15. Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019
  16. Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете
  17. «Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019
  18. Нормирование процентов в различных ситуациях
  19. Как эффективно управлять заемными средствами предприятия
  20. На каком счете бухгалтер должен учитывать заемные средства?
  21. Какие существуют виды заемных средств предприятия?
  22. Основные бухгалтерские проводки операций с заемным капиталом
  23. В какой момент проценты по денежным средствам следует отражать в части расходов?
  24. Где отражается заемный капитал в финансовой отчетности предприятия?
  25. Пример:
  26. Указываются ли заемные средства в декларации по налогу на прибыль?
  27. Начисление в налоговом учете процентов по кредитам и займам
  28. Расшифровка процентов по долговым обязательствам к декларации налогу на прибыль
  29. Учет процентов по долговым обязательствам
  30. Налоговый учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам
  31. Декларация по налогу на прибыль: отражение расходов
  32. Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете
  33. Кто не успел – тот не опоздал, или Поговорим о пересчете процентов по кредитам
  34. Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2019 году
  35. Организация выдала процентный заем в 2015 году
  36. Пример
  37. Получены проценты за выданный заем
  38. Организация, применяющая ОСН, выдала процентный заем юрлицу
  39. Декларация по НДС: проценты по займам и депозиту

Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

Во внимание принимаются коммерческие и (или) финансовые условия, которые оказывают влияние на величину процентной ставки.

В частности, кредитная история, платежеспособность, порядок определения процентной ставки (фиксированная или плавающая), экономическая сопоставимость условий деятельности сторон, включая характеристики рынков, коммерческих стратегий сторон обязательства.

Для оценки сопоставимости долговых обязательств можно использовать информацию о долговых обязательствах, стороной по которым является сам налогоплательщик (сведения о привлеченных и выданных обязательствах), информацию об условиях аналогичных долговых обязательств третьих лиц (при наличии такой информации). – Предположим, что в 2015 году между российскими организациями – взаимозависимыми лицами заключен договор займа. При этом сделки между этими лицами не отнесены к контролируемым.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2018

– Какая ставка рассматривается в качестве фиксированной, плавающей процентной ставки? Под фиксированной ставкой понимается условие о платности, которое обозначено в виде числа (например, «17%») на весь срок договора.

Где указывать проценты с депозита в декларации по налогу на прибыль?

Эксклюзивное интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса С 2015 года изменился порядок налогового учета процентов по кредитам и займам. Вступившие в силу поправки позволяют налогоплательщикам учесть в расходах бОльшую сумму процентов, что в настоящее время особенно важно.

Однако по контролируемым сделкам может быть скорректирован не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей. Новым правилам налогообложения процентов посвящено это интервью.
– Какие общие подходы предусмотрены НК РФ к учету в расходах процентов по долговым обязательствам? Долговые обязательства – это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования. Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет.

Проценты по займу в декларации по прибыли

Важно В соответствии с п.1 ст.269 НК РФ условия по долговым обязательствам признаются сопоставимыми, если займы выданы: — в одной и той же валюте; — на одни и те же сроки; — в соизмеримых объемах; — под аналогичные обеспечения. При неисполнении какого-либо из условий обязательства нельзя считать сопоставимыми.

Однако даже при соблюдении всех четырех условий налоговые органы не признают метод расчета правильным, если результат по нему отличается от рыночных предложений более чем на 20 процентов. 2. Предельная величина.

Способ расчета предельной величины процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ использует большинство компаний.

По данному методу максимальная сумма убытков, признаваемых расходами для целей налогового учета, равняется ставке рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на коэффициент.

Проценты за пользование кредитными средствами 2018 в декларации по прибыли

Соответствующий «выбор» нового коэффициента к ставке рефинансирования Центрального банка налогоплательщик может отразить при расчете налога в налоговой декларации по итогам 2014 года.

Если к моменту опубликования закона декларация уже была сдана, то налогоплательщик вправе представить уточненную декларацию.

– Как изменился размер учитываемых при налогообложении процентов? С 2015 года, по общему правилу, по долговым обязательствам доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки. Другими словами, проценты по любой ставке могут, в принципе, относиться на расходы.

Причем новый порядок касается всех сделок, независимо от даты их заключения, доходы (расходы) по которым признаются начиная с 2015 года. Статья 269 НК РФ больше не предусматривает для налогоплательщиков способов отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы.

Налоговый учет процентов по долговым обязательствам

Принимая во внимание данные обстоятельства, возможна следующая трактовка: для ставок, ранее «зафиксированных» исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, для расчета интервала с 2015 года применяется ключевая ставка, действовавшая на 01.01.2015, которая используется к отношениям по признанию доходов – расходов, возникшим с 2015 года. Это отвечает идеи закона – увеличить размер учитываемых процентов в расходах.

– Как рассчитывается срок долгового обязательства для целей определения базовой ставки LIBOR-EURIBOR-SHIBOR для долговых обязательств, размещаемых траншами? Согласно подпункту 3 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ для целей расчета интервалов предельных значений процентных ставок следует применять ставку LIBOR-EURIBOR-SHIBOR в наибольшей степени соответствующей сроку долгового обязательства.

Ндс при получении процентов по займам и депозитам

Декларации по налогу на прибыль и данные Деклараций по НДС будут не совпадать. Это логично. Ведь проценты по депозиту отражаются в Декларации по налогу на прибыль и не отражаются в Декларации по НДС.

В статье использованы документы:

Источник: http://advocatus54.ru/protsenty-za-polzovanie-kreditnymi-sredstvami-2018-v-deklaratsii-po-pribyli/

Доходы, которые инспекторы точно проверят в вашей декларации по прибыли

Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

Чем поможет эта статья: Учесть спорные доходы так, чтобы у инспектора не было претензий. От чего убережет: От доначислений налога, пеней и штрафов. Кроме того, не нужно будет переделывать отчетность по налогу на прибыль.

Важная деталь Инспекторы вправе запросить пояснения, если найдут противоречия между годовой декларацией по прибыли и бухгалтерской отчетностью. Либо если декларация убыточная.

Составляя отчетность по налогу на прибыль, советуем проверить доходы, по которым часто бывают претензии: это безвозмездное пользование имуществом, проценты по выданным займам, доходы по длительным работам и услугам, а также расходы вашей компании, возмещенные контрагентами. В этих четырех случаях из Налогового кодекса не совсем ясно, как, когда и в каком размере компания должна отражать такие доходы в отчетности по прибыли. Поэтому с инспекторами часто возникают споры, в которых судьи могут поддержать именно позицию проверяющих.

Если на камералке годовой декларации по налогу на прибыль у инспектора возникнут сомнения в правильности учета доходов, он может запросить пояснения, почему именно такая сумма отражена в отчетности. И обосновать свой запрос тем, что между декларацией по прибыли и бухгалтерской отчетностью есть противоречия.

Кроме того, с 1 января 2014 года у налоговых инспекторов также есть право затребовать у компании пояснения в ходе камеральных проверок деклараций, в которых заявлен убыток (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Доходы от безвозмездного пользования

Когда у инспектора будут претензии: В декларации не отражены доходы в размере рыночной стоимости пользования имуществом.

Нередко компании бесплатно пользуются компьютерами, оргтехникой, оборудованием и другим имуществом, которое принадлежит учредителю, директору или даже контрагенту (например, поставщику). В таких случаях заключают договор безвозмездного пользования. Возможен и другой вариант: условие о том, что компания использует объект, может быть прописано в другом договоре, к примеру, поставки.

Но вот доход по подобным сделкам в отчетности по налогу на прибыль компании зачастую не показывают. Хотя при безвозмездном пользовании необходимо начислять внереализационный доход. В декларации его нужно отразить по строке 103 приложения № 1 к листу 02.

Размер дохода, который нужно показать в декларации, определяют исходя из рыночных ставок аренды аналогичного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ) ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от отчетного периода компании.

Осторожно! Если поставщик предоставлял торговое оборудование без платы, покупателю нужно показать в отчетности по налогу на прибыль доход от безвозмездного пользования. Иначе инспекторы могут доначислить налог, пени и штраф.

Такой же позиции придерживаются и судьи (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Поэтому спорить с налоговиками и доказывать, что компания не обязана учитывать доход, нет смысла.

Чтобы подтвердить размер дохода, вы можете составить справку на основе доступных данных о стоимости аренды (из СМИ, Интернета). По дорогостоящим основным средствам можно получить отчет оценщика.

А на будущее, чтобы не учитывать доход, можно заключить с контрагентом другой договор или изменить условия сделки (см. таблицу ниже).

Как снижают налог на прибыль, когда есть доходы от безвозмездного пользования

Ситуация Способ не платить налог Степень риска
Учредитель предоставил компании оргтехнику, мебель, оборудование* Заключить договор аренды. Тогда доход учитывать не нужно, а арендную плату можно относить на расходы Высокая, если арендная плата будет символической. Низкая, если плата по договору будет сопоставима с суммой амортизации по данному имуществу
С работником заключили договор безвозмездного пользования автомобилем
Продавец бесплатно доставляет товар или монтирует приобретенное основное средство Прописать в договоре, что стоимость доставки, монтажа или пользования оборудованием входит в цену товаров Высокая, если поставщик продает товары по одной и той же цене как покупателям, которые пользуются дополнительными услугами, так и клиентам, которые приобретают только сами товары. В этом случае аренду (доставку, монтаж) налоговики могут посчитать безвозмездной сделкой (письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/174) Для поставщика также рискованно включать стоимость доставки или аренды оборудования в цену товаров, которые облагаются по ставке 10 процентов. Налоговики могут потребовать уплатить НДС с доставки или аренды по ставке 18 процентов. Поэтому, если товары облагаются НДС по льготной ставке, стоимость их транспортировки или аренды оборудования в договоре безопаснее выделить отдельно
Поставщик передает в пользование компании торговое оборудование (стеллажи, витрины со своими логотипами и т. д.), плата за это в договоре не предусмотрена

* Доход от безвозмездного пользования нужно учесть, даже если учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала. Ведь в данном случае компания получает от участника не имущество, а право пользования, поэтому льгота не действует (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Проценты по выданным займам

Когда у инспектора будут претензии: Не учтены доходы в тех периодах, в которых установлена отсрочка уплаты процентов.

Если компания выдавала контрагентам займы, в декларации безопаснее учесть доход по ним по строке 100 приложения № 1 к листу 02, даже если контрагент в прошлом году вообще не должен был уплачивать проценты. Скажем, если согласно договору заемщик перечисляет плату по займу одновременно с его возвратом. Или через два года после того, как получил заем.

Дело в том, что налоговики требуют учитывать доходы по займам ежемесячно (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29175). Правда, в суде компаниям удается доказать, что в тех периодах, когда согласно условиям договора контрагент не обязан платить проценты, включать их в доходы не нужно (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 октября 2013 г. по делу № А74-191/2013).

Важная деталь С 1 января 2014 года в Налоговом кодексе РФ четко сказано, что проценты по займам нужно учитывать в доходах или расходах ежемесячно независимо от сроков выплаты, установленных в договоре.

Кстати, с 1 января 2014 года эту неоднозначную ситуацию урегулировали. Теперь в кодексе четко указано: компания учитывает проценты в доходах ежемесячно независимо от сроков выплаты, установленных в договоре (п.

6 ст. 271 НК РФ). Компании, которые получают займы, тоже отражают плату в расходах равномерно. В том числе когда установлена отсрочка (п. 8 ст. 272 НК РФ). Споров с налоговиками по этому поводу теперь быть не должно.

Доходы по длительным услугам или работам

Когда у инспектора будут претензии: Не отражены доходы по договорам, в которых отсутствуют этапы сдачи услуг или работ.

Если ваша компания оказывает услуги или выполняет работы, советуем проверить, полностью ли учтена выручка по таким сделкам, по строке 011 приложения № 1 к листу 02. Дело в том, что по услугам и работам с длительным производственным циклом доходы нужно распределять между разными периодами. При условии, что в договоре не предусмотрена поэтапная сдача работ или услуг (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Причем чиновники считают, что это правило действует и в том случае, если компания начала оказывать услуги или выполнять работы в декабре, а завершила в январе следующего года (письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21186). Но возможно, что в прошлом году стороны только подписали договор. А работы или услуги компания начала выполнять в текущем году.

Тогда учитывать доходы по этой сделке в декларации за 2013 год не нужно. Как распределять доходы между разными периодами, в Налоговом кодексе РФ четко не прописано. В Минфине предлагают учитывать доходы равномерно либо пропорционально фактическим расходам отчетного периода в общей сумме затрат по смете (письмо от 28 июня 2013 г. № 03-03-06/1/24634).

Выбранный способ нужно зафиксировать в учетной политике.

ООО «Подрядчик» заключило договор на ремонт склада заказчика. Работы по договору ООО выполняло с 5 ноября 2013 года по 14 января 2014 года. Стоимость работ составляет 352 000 руб. Таким образом, срок работ по договору составляет 71 день.

В годовую декларацию бухгалтер включил выручку в размере 282 591,55 руб. (352 000 руб. : 71 дн. x (26 дн. 31 дн.)). В отчетности за I квартал 2014 года нужно учесть доход в сумме 69 408,45 руб. (352 000 — 282 591,55).

Если же этапы работ в контракте указаны, сложностей быть не должно. В этом случае вы учитываете доход на ту дату, которая стоит в акте по каждому этапу работ или услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Суммы расходов, возмещенные контрагентом

Когда у инспектора будут претензии: В доходы не включены суммы возмещения расходов, полученные от покупателя или арендатора.

Если покупатели в 2013 году возмещали компании расходы на доставку товаров, эти суммы безопаснее включить в доходы (п. 2 ст. 249 НК РФ). Инспекторы требуют учитывать такие поступления (письмо УФНС России по г. Москве от 31 августа 2012 г. № 16–15/081942@).

Еще по этой теме О том, как начислять НДС, если покупатель компенсирует расходы компании, вы можете прочитать в статье «Надежные способы принять к вычету НДС с расходов на доставку товаров и коммуналку» («Главбух» №  20, 2012).

Также доходом арендодателя является компенсация затрат на коммуналку, если контрагент уплачивает эти суммы дополнительно к арендной плате (постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10).

По поводу того, как учитывать суммы компенсации в отчетности, четких правил не установлено. Возмещение затрат на доставку товаров можно учесть так же, как и выручку от реализации, по строке 010 приложения № 1 к листу 02.

А компенсацию расходов на коммуналку — в составе доходов от аренды. То есть по строке 010 или 100 указанного приложения в зависимости от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности компании.

Одновременно вы учтете транспортные затраты или расходы на коммунальные услуги. Таким образом, на итоговую сумму налога это не повлияет. Однако если компенсацию затрат не показать в декларации, налоговики могут доначислить доход, а расходы не учесть. Тогда нужно будет подавать уточненную декларацию, чтобы списать расходы, и доплачивать налог, пени и штраф.

Также не исключено, что инспекторы оштрафуют компанию за нарушение правил учета доходов и расходов на сумму 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

1 При безвозмездном пользовании имуществом безопаснее начислять внереализационный доход.

2 Проценты по займам нужно учитывать в доходах ежемесячно, даже если в договоре установлена отсрочка.

Дополнительно про декларации по налогу на прибыль

Статьи: «Что налоговики проверят с особым пристрастием в декларации по прибыли» («Главбух» № 18, 2013); «Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей „прибыльной“ декларации» («Главбух» № 6, 2013).

Документ: пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Компания в октябре 2013 года заключила договор, в котором установлена поэтапная сдача услуг в январе и марте 2014 года. Нужно ли учесть часть дохода по этому договору в отчетности за 2013 год? Да, нужно. Не нужно. Распределять доходы нужно, когда в договоре не предусмотрена поэтапная сдача услуг. Если же такое условие в контракте установлено, компания учитывает доход на дату акта по каждому этапу услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43484-qqgb-16-m3-dohody-kotorye-inspektory-tochno-proveryat-vvashey-deklaratsii-popribyli

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019

Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения в 2019 году, регламентированы ст. 269 НК РФ. Несмотря на отмену нормирования, для большинства компаний вопрос налогового учета “кредитных” процентов по прежнему актуален. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы проценты по кредиту, узнайте из нашего материала.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Нормирование процентов в различных ситуациях

Нюансы «натуральных» процентов

Итоги

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑% = ∑К × СК × КД / КГ,

где:

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие расходы можно учесть «упрощенцу», узнайте из материала «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2019

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок  — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2019 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Нормирование процентов в различных ситуациях

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

О позиции чиновников, налоговиков и судей по данному вопросу – узнайте из материала «Как учесть проценты по кредиту, за счет которого приобретено амортизируемое имущество?»

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/prinimaemye_dlya_nalogooblozheniya_procenty_po_kreditu/

Как эффективно управлять заемными средствами предприятия

Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

Заемные средства присутствуют в структуре баланса почти каждого предприятия. Эффективное управление заемными средствами дает возможность увеличить прибыль предприятия, повысить стоимость собственного капитала.

Избежать штрафов позволит соблюдение законодательства при ведении бухгалтерского и налогового учета.

Заемными называют финансовые ресурсы, которые не являются собственностью предприятия, но находятся в его пользовании. Предприятие получает в банке деньги под проценты в виде кредитов и займов, эти деньги имеют четкий целевой характер и выдаются на определённый срок.

На каком счете бухгалтер должен учитывать заемные средства?

Заемные средства в бухгалтерском учете числятся на счетах 66 «краткосрочные кредиты и займы» и 67 «долгосрочные кредиты и займы».

Проценты по кредитам и займам вместе с расходами на их получение бухгалтером учитываются отдельно от основной суммы обязательств по полученному займу, если придерживаться изложенных в плане счетов бухгалтерского учета инструкций.

Учет процентов в бухгалтерском деле ведётся на 91 счете «доходы и расходы», а конкретнее на втором аналитическом субсчете — 91/2.

Какие существуют виды заемных средств предприятия?

Заемные обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными.

Краткосрочными заемные обязательства считаются в том случае, если погашать их необходимо на протяжении одного года, срок пользования не должен превышает один год. Учитываются они на 66 счете.

 Долгосрочные обязательства – это такие обязательства, которые всегда находятся в обороте предприятия больше 1 года. Их учет ведётся на 67 счете.

Основные бухгалтерские проводки операций с заемным капиталом

ДебетКредитОписание
5066/1Поступление краткосрочных заемных средств в кассу предприятия
5166/1Поступление краткосрочных заемных средств на р/счет предприятия
55/166/1Поступление краткосрочных заемных средств на аккредитивный счет
55/266/1Поступление краткосрочных заемных обязательств на чековую книжку
55/366/1Поступление краткосрочных заемных обязательств на депозитный счет
91/266/2Начисление процентов за пользование краткосрочным ЗС

Аналогичным образом вместо 66 счета по кредиту прописывается 67 счет в случае привлечения долгосрочных финансовых ресурсов. Возврат предприятием-должником кредита отображается записью 66 либо 67 пассивного счета в дебете. Например, возврат заемных средств по кредиту с р/счета предприятия – Дт 66/1, Кт 51.

В какой момент проценты по денежным средствам следует отражать в части расходов?

Проценты за использование кредитных средств зачисляются к части прочих расходов того отчетного периода, в котором их начислил бухгалтер. Отражение таких расходов в бухгалтерской отчетности производится тем отчетным периодом, к которому они относятся.

Где отражается заемный капитал в финансовой отчетности предприятия?

В годовую отчетность входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Заемный капитал находится в четвертом «долгосрочные обязательства» и пятом «краткосрочные обязательства» разделах пассива баланса.

При составлении отчетов, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть непогашены на протяжении одного года после отчетной даты. Долгосрочные заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.

Пример:

Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит  в составе краткосрочных ЗС на счете 66.

В отчет о финансовых результатах записываются только затраты на уплату процентов по кредитам, а также расходы на получение кредита.

В строку 2330 «проценты к уплате» записывается сумма процентов по кредитам и займам.

Указываются ли заемные средства в декларации по налогу на прибыль?

В декларацию по налогу на прибыль заемные средства не входят, в неё записываются только проценты. Следует записывать сумму процентов в эту декларацию в строке 201 приложения 2 к листу 02. Необходимо указывать проценты в пределах нормативов, о них пойдет речь далее.

Начисление в налоговом учете процентов по кредитам и займам

В кредитном договоре стороны записывают условия начисления и оплаты сумм по процентам. Чаще всего проценты начисляют ежемесячно, ежеквартально либо во время погашения займа.

Контролирующие органы советуют проценты начислять равномерно последним числом каждого месяца, независимо от прописанных в договоре условий.

Бухгалтер должен списать проценты по кредитам и займам, рассчитывая налог на прибыль.

Законодательство устанавливает два варианта нормирования процентов:

  • в пределах среднего уровня процентов;
  • в передах ставки рефинансирования РФ.

Если предприятие взяло несколько кредитов и займов в одном квартале, то можно использовать любой способ. Если предприятие взяло только один кредит, то следует пользоваться только вторым способом.

Первый вариант необходимо применять только к тем кредитам, которые удалось признать схожими между собой. В таком положении бухгалтер вычисляет средний уровень процентов, увеличив его в 1,2 раза. Тот результат, который получился, является нормативной величиной. Если все ставки по кредитам ниже этой величины, то все проценты на кредиты являются налоговыми расходами.

На данный момент действует лимитная ставка рефинансирования для национальной валюты  — 8,25% необходимо умножать на 1,8. Лимит для иностранной валюты равен ставке рефинансирования умноженной на 0,8.

Расшифровка процентов по долговым обязательствам к декларации налогу на прибыль

Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

В соответствии с пп.

2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются проценты по долговым обязательствам любого вида.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

итоговую сумму внереализационных расходов показывают по стр.

200, по строкам же 201 – 206 ее детализируют.

Причем стр. 200 заполняется вне зависимости от применяемого метода определения выручки. Показатель по этой строке должен быть больше или равен сумме строк 201 – 206.

Рекомендуем прочесть:  Ст 15 ст 1064 гк рф

© Журнал «Время Бухгалтера» 2004 — 2019 | РУНА консалтинговая группа

Учет процентов по долговым обязательствам

С 1 января 2015 г. вступила в силу новая редакция ст.269 НК РФ, в которой нет упоминания о нормировании процентов по долговым обязательствам.

Отмена нормирования процентов По общим правилам, доходом (расходом) признаются проценты, начисленные исходя из фактической ставки, без учета ограничений (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). Новые правила применяются также в отношении долговых обязательств, возникших до 1 января 2015 г. (Письмо Минфина РФ от 13.01.2015 г.

№03-03-06/1/69460). Порядок признания процентов по долговым обязательствам в составе налоговых расходов не изменился.

Налоговый учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам

При прекращении действия договора (погашении долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ при применении кассового метода исчисления налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам признаются после их фактической оплаты.

Статьей 269 НК РФ установлен предельный размер расходов в виде процентов по долговым обязательствам, признаваемых в составе внереализационных расходов.

Декларация по налогу на прибыль: отражение расходов

Соответствующие коды приведены в Приложении N 1 к Порядку, и они зависят от того, в каком порядке компания уплачивает авансовые платежи по налогу. По общему правилу декларация по налогу на прибыль представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (п.

1 ст. 289 НК). Причем компаниям, имеющим в своей структуре обособленные подразделения, декларацию по налогу на прибыль следует представить по месту нахождения головного предприятия в целом по организации с распределением по «обособленцам» (п. 5 ст. 289 НК).

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

В соответствии со статьей 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются, исчисленные исходя из фактической ставки. Проценты рассчитываются по следующей формуле: % = Сумма займа х Ставка займа х (Количество дней пользования / 365 (366) дней) Пример, организация выдала заем 15 февраля 2019 года в сумме 5 500,5 тыс.

руб. сроком на 1 год. Процентная ставка – 11%. По условиям договора сумма займа и начисленные проценты выплачиваются по окончании срока действия договора. В 1 квартале 2019 года организация отразит во внереализационных доходах сумму 72 938,13 руб., в том числе: на 28.02.2019 — 21 549,90 руб.

Кто не успел – тот не опоздал, или Поговорим о пересчете процентов по кредитам

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 32‑ФЗ предельная величина процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 по 31 декабря 2014 года , принимается равной ставке, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 3,5 раза (при оформлении долгового обязательства в рублях).

Источник: http://admpravokumskoe.ru/rasshifrovka-procentov-po-dolgovym-objazatelstvam-k-deklaracii-nalogu-na-pribyl-87881/

Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2019 году

Проценты за пользование кредитными средствами 2019 в декларации по прибыли

Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам В кризис долговые обязательства есть у многих организаций.

Кредитование позволяет заемщикам привлечь «чужие» деньги, а кредиторам — заработать дополнительные доходы. Получая проценты по долговым обязательствам, у кредитора-плательщика НДС обязательно возникнут вопросы, связанные с налогообложением полученных.

Организация выдала процентный заем в 2015 году

Организация выдала процентный заем в 2015 году.

Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму (код 1010292) или сумму (код 1010292) и сумму займа (код 1010801)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Как следует из абзаца четвертого п. 3, пп.пп. 44.3, 44.6 п. 44 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected])

Пример

2) выдала заем организации «Гамма» в сумме 2 000 000 руб.;

3) начислила доходы в виде процентов по займу в сумме 500 000 руб.;

4) приобрела работы и услуги, которые использовала как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности, на сумму 106 200 руб. (в т. ч. НДС — 16 200 руб.).

В декларации по налогу на прибыль за год в составе внереализационных доходов будет отражена сумма начисленных по займу — 500 000 руб.

Получены проценты за выданный заем

Получены проценты за выданный заем.

Что в декларации по НДС? Ответ: Заимодавцу с, причитающихся от заемщика, НДС исчислять не надо. Такие операции в декларации по НДС не отражаются.

Обоснование: С 2014 года операции по предоставлению возмездных денежных займов не признаются объектами налогообложения НДС .

В данном случае заимодавцу c исчислять НДС не надо .

Организация, применяющая ОСН, выдала процентный заем юрлицу

Организация, применяющая ОСН, выдала процентный заем юрлицу.

Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд.

7 налоговой декларации по НДС? Если нужно, то с применением какого кода в графе 1 налоговой декларации по НДС отражается операция по выдаче процентного?

Возникает ли в данном случае раздельный учет по операциям, облагаемым и не подлежащим обложению НДС?

Ответ: В случае предоставления процентного займа юридическому лицу организация должна заполнять разд.

Декларация по НДС: проценты по займам и депозиту

Декларация по НДС: проценты по займам и депозиту В НДС-декларации в 7 разделе прописываются операции, в частности: Декларация по НДС заполняется за налоговый период, в котором товар был отгружен, услуга оказана, а работа выполнена.

Следовательно, это налоговый период, в котором компания-заимодавец начисляла по предоставлению. В 7 разделе необходимо указать стоимость финансовой услуги по передаче займа, а именно сумму, начисленных за истекший квартал.

В графе 1 отражается код операции.

Вопрос Юристу
Добавить комментарий