Премия без прибыли

Содержание
  1. Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами
  2. Бухучет выплат
  3. НДФЛ с премий
  4. Страховые взносы с разовых выплат
  5. Налоговый учет премий
  6. Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством
  7. Документальное оформление премий
  8. Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН
  9. Премия без прибыли
  10. Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения
  11. Как выплатить премию из прибыли
  12. Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?
  13. Премия директору за счет чистой прибыли: особенности налогообложения
  14. Порядок начисления премии за счет чистой прибыли
  15. Можно ли выплачивать премию из чистой прибыли
  16. Учет премий при расчете налога на прибыль
  17. Что налоговикам не понравится в вашей премии. Коллекция частых претензий
  18. «Какая премия, когда убыток?»
  19. Два железных правила, чтобы включить премию в расходы
  20.  «Неясно, откуда такая сумма премии?»
  21. «Ну очень большая премия…»
  22. Что такое премия за счет чистой прибыли
  23. Учет выплат по решению собственника
  24. Если была начислена премия — бухгалтерские проводки
  25. Премии к празднику и юбилею: оформление, налоговый учет, проводки
  26. Начисляются ли страховые взносы на премию?
  27. Премия за счет чистой прибыли
  28. Уменьшают ли премии налог на прибыль
  29. Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)
  30. Премии: налогообложение и оформление
  31. «праздничные» премии могут уменьшать прибыль

Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами

Премия без прибыли

Источник: журнал «Главбух»

Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).

Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

  • трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
  • отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя

Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под роспись.

Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Бухучет выплат

В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

НДФЛ с премий

Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом ответ на вопрос в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются.

Это может быть:

  • месяц;
  • квартал;
  • год;
  • при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы с разовых выплат

С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи.

Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы.

Налоговый учет премий

Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • премии выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Источник: //otchetonline.ru/art/buh/48014-razovye-premii-rabotnikam-kak-ne-oshibit-sya-s-nalogami.html

Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

Премия без прибыли

1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.

3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.

Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам.

Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты.

А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд.

Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы.

Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.

Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).

Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.

Документальное оформление премий

Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью.

Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально.

Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя.

Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.

В каких документах необходимо отразить условия и порядок премирования сотрудников:

1. Трудовой договор с работником. Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).

При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия.

Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения.

Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.

2. Положение об оплате труда, положение о премировании. В этих локальных нормативных актах работодатель устанавливает все существенные условия премирования сотрудников:

  • возможность начисления премий сотрудникам (системы оплаты труда);
  • виды премий и их периодичность (за результаты по итогам работы за месяц, квартал, год и т. д., разовые премии к праздничным датам и др.)
  • перечень сотрудников, которым положены определенные виды премий (все работники организации, отдельные структурные подразделения, отдельные должности);
  • конкретные показатели и методика расчета премий (например, определенный процент от оклада за выполнение плана продаж; фиксированная сумма и конкретные праздничные даты и т.д);
  • условия, при которых премия не начисляется. Так, если работнику установлена премия за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в фиксированном размере, то лишить работника этой премии можно только имея достаточные основания (неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией; нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности; нарушение, повлекшее дисциплинарное взыскание и др.);
  • и другие условия, установленные работодателем. Главное, чтобы все условия премирования сотрудников в совокупности не противоречили друг другу и позволяли однозначно определить кому из работников, когда и в каком размере работодатель обязан начислить и выплатить премию.

3. Коллективный договор. Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.

! Обратите внимание: помимо того, что работник подписывает трудовой договор, работодатель должен под роспись ознакомить его с положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором (при наличии).

Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН

Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций  (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

«В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами» (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления  стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).

Таким образом, соединив все требования Налогового кодекса РФ, приходим к следующему выводу. Расходы на премии сотрудникам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.

! Обратите внимание: одного приказа руководителя на выплату премий не достаточно для включения премий в расходы.

Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.

2. Необходима прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника, то есть премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией или ИП.

Источник: //buh-aktiv.ru/premii-rabotnikam-v-sootvetstvii-s-trudovym-i-nalogovym-zakonodatelstvom/

Премия без прибыли

Премия без прибыли

Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

НДФЛ с премий Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом ответ на вопрос в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте:

  • в последний день месяца, за который она начислена (вместе с зарплатой), если сумма премии не зависит от достигнутых производственных результатов;
  • в месяце выплаты премии, если ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов (например, процент от продаж для менеджера).

Объясняется это так. В первом случае производственная ежемесячная премия является частью зарплаты, начисленной за текущий месяц (это может быть фиксированная ежемесячная сумма).

Поэтому она включается в базу по НДФЛ в порядке, предусмотренном для зарплаты. Датой получения дохода (в целях расчета НДФЛ) будет последний день месяца, за который начислены зарплата и премия (п.

2 ст. 223 НК РФ). В этот же день сделайте проводку по удержанию НДФЛ.

Как выплатить премию из прибыли

В июле при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав расходов страховые взносы, начисленные с суммы премии (1100 руб. + 145 руб. + 255 руб. + 10 руб. = 1510 руб.). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 5 марта 2005 г.
№ 03-03-01-04/1/90.

Важно УСН Организации, применяющие упрощенку, вправе принять решение о направлении на выплату премий средств, оставшихся после уплаты единого налога. Пример налогообложения премии, выплаченной за счет нераспределенной прибыли предыдущего года.

На основании протокола общего собрания акционеров премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли за предыдущий финансовый год.

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Внимание Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец-2017». Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2017–2018 годах, взимается ли с премии налог на доходы? Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами.

Премия директору за счет чистой прибыли: особенности налогообложения

А64-6875/04-11). Чтобы выплата премий подпадала под пункт 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ (премии были выплачены за счет средств специального назначения), одного решения собственников (учредителей) организации о направлении чистой прибыли на выплату премий недостаточно.

Нужно также зафиксировать решение собственников о создании фонда на выплату премий за счет чистой прибыли. ООО решение о создании подобного рода фондов должно определить в своем уставе (ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14–ФЗ). Для акционерного общества такого требования не предусмотрено.

Решение о создании фонда для выплаты премий в акционерном обществе принимают акционеры на общем собрании (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Порядок начисления премии за счет чистой прибыли

Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки.

Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности.

Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10).

Так же можно обосновать и экономическую направленность премий, выплачиваемых некурящим сотрудникам. Отказ от курения снижает потери рабочего времени. Поэтому выплаты некурящим сотрудникам являются стимулирующими.

Можно ли выплачивать премию из чистой прибыли

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются. Это может быть:

  • месяц;
  • квартал;
  • год;
  • при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы с разовых выплат С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Учет премий при расчете налога на прибыль

И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».

А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи. Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к

Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений.

И потому на них нужно начислять страховые взносы. Налоговый учет премий Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику) Нет, нельзя. Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате, за победу в конкурсах профессионального мастерства, за присвоение почетных званий и т.

п.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это объясняется тем, что такие премии:

  • не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 22 февраля 2011 г.

Трудовыми договорами выплата премий ко Дню защитника Отечества не предусмотрена. В феврале в числе прочих сотрудников был премирован начальник цеха № 1 В.К.

Волков. Сумма премии составила 13 000 руб. Премия была выплачена 20 февраля. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ в феврале.

Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с суммы премии равен:13 000 руб. × 13% = 1690 руб. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента. В феврале бухгалтер начислил страховые взносы:

  • в ПФР – в размере 2860 руб. (13 000 руб. × 22%);
  • в ФСС на социальное страхование – в размере 377 руб. (13 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС на медицинское страхование – в размере 663 руб. (13 000 руб.
  • 1 Решение о выплате премий
  • 2 Документальное оформление
  • 3 Бухучет
  • 4 НДФЛ и страховые взносы
  • 5 Налог на прибыль
  • 6 УСН
  • 7 ЕНВД
  • 8 ОСНО и ЕНВД

Решение о выплате премий Для выплаты премий за счет нераспределенной прибыли необходимо согласие собственников организации (учредителей, акционеров) на такое расходование прибыли. Это правило действует как для ООО, так и для акционерного общества (п. 2 ст. 67.1 ГК РФ).

Решение о расходовании нераспределенной прибыли в ООО оформляется протоколом общего собрания учредителей. Обязательных требований к протоколу общего собрания ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей.

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров.

Источник: //2155317.ru/premiya-bez-pribyli/

Что налоговикам не понравится в вашей премии. Коллекция частых претензий

Премия без прибыли

В конце года все с нетерпением ждут долгожданной премии или так называемой тринадцатой зарплаты. Но налоговики стали чаще проверять расходы на премии. Их интересует, обоснованна ли выплата и достойна ли премия того, чтобы учесть ее при расчете налога на прибыль.

По мнению проверяющих, премия должна стимулировать сотрудников на трудовые подвиги, которые принесут прибыль компании. Налоговики смотрят, кто и сколько получил, когда и за что. Под подозрением все выплаты. Мы выяснили, какие премии инспекторы не одобрят и почему, а также как убедить их в обоснованности затрат.

Проверьте рискованность ваших премий. После каждой претензии к премии мы привели контрольный вопрос. В каждом вопросе может быть только один правильный ответ.

Две срочные новости: Зарплата на карты опасна и Штрафы за зарплатные нарушения вырастут в четыре раза. Подробности читайте в журнале “Российский налоговый курьер”.

«Какая премия, когда убыток?»

Инспекторы настороженно относятся к премиям, если у компании финансовые трудности. Например, когда в отчетном периоде убыток. Претензии возникают, даже если прибыль есть, но меньше, чем за прошлый год. Налоговики считают: раз показатели ухудшились, то и премию платить не за что. Особенно часто инспекторы в подобных случаях придираются к премиям руководству.

Аргументы для защиты расходов могут быть такими. Инспекторы в принципе не должны оценивать, целесообразно ли было выплачивать премию. Главное, чтобы она соответствовала основным требованиям (подробнее см.

во врезке ниже). Компания сама решает, кому платить премию. Судьи согласны с такими выводами (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.15 № Ф06-20220/2013 и ФАС Московского округа от 06.02.

14 № Ф05-17554/2013).

Два железных правила, чтобы включить премию в расходы

Чтобы учесть премию в расходах на оплату труда, проверьте, чтобы одновременно выполнялись два условия. Их специалисты Минфина России назвали в письме от 16.10.15 № 03-03-06/5943. Премия должна быть:

  • предусмотрена трудовым и/или коллективным договором, локальными актами компании, в которых прописана выплата. Например, положением о премировании (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • выдана за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Когда компания платит премию из чистой прибыли, не включайте ее в расходы (п. 1 ст. 270 НК РФ). Но страховые взносы с таких премий компания вправе учесть в затратах

Меры безопасности. Проверьте, чтобы были приказ руководителя на премию, расчетные ведомости, табели учета рабочего времени. Компания вправе выдавать премии даже при убытках (см. врезку ниже). Поощрения могут зависеть не только от текущих итогов работы, но и от того, какую выгоду они принесут в будущем.

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Когда у компании убытки, это не значит, что расходы на премию необоснованны. Важно, что написала компания о поощрениях в своем положении о премировании.

Если компания прописала, что премия положена только при положительных результатах работы организации, учесть расход на премию при убытках нельзя. Такие выплаты в принципе не должны выдаваться, поэтому они экономически необоснованны и их нельзя включить в расходы при расчете налога на прибыль.

Когда такого требования о результатах работы компании в положении нет, ее плохие показатели не повлияют на признание затрат. Ведь компания поощряет сотрудников за добросовестное выполнение обязанностей, а не за то, что акционеры получили дивиденды»

Подтвердите, что сотрудник получил премию за результат, который может принести компании доход в будущем. Например, договорился о скидке или заключил новый выгодный контракт.

 «Неясно, откуда такая сумма премии?»

В положении о премировании компания устанавливает конкретные размеры премий. Например, 30% от оклада.

Проблемы с учетом расходов на премии возможны, если компания начислила бонус в большем размере, чем сама же установила в положении о премировании. К примеру, вместо 30% начислила премию 40% от оклада.

Если инспекторы обнаружат, что компания превысила максимальный предел для начисления премии, то снимут расходы как необоснованные.

Судебная практика неоднозначна. Некоторые судьи считают такие нестыковки не критичными. Кодекс не запрещает учесть в расходах такие завышенные премии (ст. 255 и 270 НК РФ). Если есть приказ руководителя о выдаче премии, компания ничего не нарушила и вправе учесть затраты. Подтверждает это постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.09.15 № Ф04-23985/2015.

Но есть решения не в пользу компаний. Так, если инспекторы выяснят, что у компании нет средств, чтобы платить премии, они снимут расходы, и в этом их могут поддержать и судьи. Например, если компания платит бонусы за счет экономии на оплате труда, но фактически никакой экономии не было (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.10.16 № А40-110303/2015).

Меры безопасности. Чтобы избежать споров, включите в положение о премировании формулировку: «По решению руководителя размер премии может быть увеличен». В приказе на премию укажите причину такого решения. Например, что сотрудник показал выдающиеся результаты, побил рекорд по продажам и пр.

«Ну очень большая премия…»

Инспекторы обращают внимание на размер премий. Подозрения вызовут необоснованно высокие выплаты отдельным сотрудникам. Чаще всего крупные премии получает руководство. Инспекторы исключат премии из расходов, если финансовые показатели компании несопоставимы с размерами поощрительных выплат. Например, когда показатели компании ниже, чем у конкурентов, и неясен расчет премии.

С налоговиками соглашаются и судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.16 № А40-118598/2015). Арбитры обращают внимание на то, за счет каких средств компания вознаградила сотрудников, и было ли действительно за что премировать.

Меры безопасности. Обоснуйте выплаты. Приведите расчет: кому и сколько премий компания начислила и за какие трудовые заслуги. Соберите документы, которые подтвердят профессионализм и незаменимость сотрудника и его выдающиеся заслуги перед компанией.

Подтвердить квалификацию и опыт работы можно трудовой книжкой, дипломами и др. А сложность и ценность выполненных задач — служебной запиской руководителя, управленческой отчетностью по продажам и другим показателям, значимым для прибыли компании.

Условия для премий руководителям безопаснее указать в их трудовых договорах. Пропишите конкретные показатели деятельности, за улучшение которых руководителю положена премия.

Например:

«Премия за увеличение объема балансовой прибыли по сравнению с соответствующим периодом прошлого года не менее чем на 10% — в размере 30% от суммы должностных окладов за квартал».

Пропишите, кто принимает решение о премировании директора. Подробный порядок премирования руководителей обезопасит от претензий налоговиков. При споре можно напомнить, что инспекторы не вправе оценивать, эффективно компания распоряжается своими деньгами или нет (постановление ФАС Московского округа от 06.02.14 № Ф05-17554/2013).

Продолжение статьи «Что налоговикам не понравится в вашей премии. Коллекция частых претензий» вы можете прочитать после оформления пробного доступа к электронному журналу «Российский налоговый курьер». Просто подтвердите доступ к журналу.

Подтвердить доступ к журналу>>>

Источник: //www.RNK.ru/article/215160-qqkp-16-m12-09-12-2016-chto-nalogovikam-ne-ponravitsya-v-vashey-premii-kollektsiya

Что такое премия за счет чистой прибыли

Премия без прибыли

Организация выплатила премию руководителю за счет чистой прибыли. С данной выплаты были начислены и уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Правомерно ли учитывать эти страховые взносы при расчете налога на прибыль?

При расчете налога на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией .

организация вправе включать в том числе: – суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на основании пп. 1 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ ; – суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании пп.

45 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ . При этом учитывать можно страховые взносы, начисленные: – по выплатам, учитываемым в составе расходов по налогу на прибыль; – и по выплатам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль (если взносы были начислены по ним в соответствии с законодательством).

Чистая прибыль – средства, оставшиеся в распоряжении организации по итогам года после расчетов со всеми кредиторами и уплаты налогов.

Размер чистой прибыли, ее наличие показывает эффективность деятельности организации.

Вместе с тем, участники организации могут самостоятельно распорядиться оставшейся по итогам года чистой прибылью, в частности, выплатить за ее счет премии работникам. В соответствии с п. 2 ст.

226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых он является.

Вместе с тем премии работникам следует обложить страховыми взносами. Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений работ (ч.

1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Учет выплат по решению собственника

Собственник компании принял решение выплатить работникам премии и материальную помощь за счет чистой прибыли.

В свою очередь, директор велел главному бухгалтеру уменьшить сальдо по счету нераспределенной прибыли. Главбух воспротивился – он не согласен делать некорректные проводки.

Однако руководству еще нужно обосновать неправомерность предложенного подхода.

На основании решения общего собрания участников (учредителей) или акционеров заработная плата работникам тех или иных подразделений предприятия может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. В основном, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений предприятия, таких как работники детского сада и т.д.

При желании участники или акционеры могут решить направить чистую прибыль на выплату заработной платы работникам любых подразделений предприятия. В таком случае заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли, независимо от того, являются затрата на выплату заработной платы расходами по обычным видам деятельности или нет.

Кредит 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суммы заработной платы; В соответствии с оформленном протоколом учредителей ОАО «Пирамида» определенная часть суммы чистой прибыли, которая была получена предприятием в 2004 году, непосредственно перечисляется в счет выплаты заработной платы работникам дома культуры.

Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

Понятие «премия» подразумевает достаточно широкий спектр применения этого определения, несмотря на то что в каждом конкретном случае оно будет соответствовать по смыслу одному и тому же значению: вознаграждение.

  1. денежного или иного материального поощрения за какие-либо достижения, полученные конкретными людьми или организациями;
  2. разницы в цене, установленной на один и тот же товар;
  3. средств, которые платятся страхователем страховщику при заключении договора страхования.
  4. суммы, уплачиваемой покупателем продавцу за право в течение установленного периода времени купить у него конкретный актив (ценные бумаги) по оговоренной стоимости;
  1. Отражение этого обстоятельства во внутреннем нормативном акте.
  2. Непосредственную связь премирования с результатами работы сотрудников.

Премии к празднику и юбилею: оформление, налоговый учет, проводки

Нередко руководство компании решает премировать сотрудников к праздникам, выходу на пенсию, юбилею или по другим аналогичным поводам.

Эти выплаты не связаны с трудовыми показателями, а значит, носят непроизводственный характер.

Расскажем, как оформить премии к юбилею и праздникам, составить проводки по их учету, а также отразить в налоговом и бухгалтерском учете.

Главный документ, который нужен, чтобы начислить и выдать премию, – это приказ руководителя. Для него есть унифицированная форма № Т-11. Или форма № Т-11а, если премируют сразу нескольких сотрудников.

Эти бланки утверждены приказом Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Правда, можно использовать и свою собственную первичку, утвержденную руководителем компании.

Главное, чтобы в ней были все обязательные реквизиты из части 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

Начисляются ли страховые взносы на премию?

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст.

191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Премия за счет чистой прибыли

Премию можно выплатить за счет нераспределенной прибыли, если это разрешено общим собранием учредителей (акционеров).

Такое решение оформляют на основании протокола общего собрания владельцев фирмы. В решении должно быть записано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату премии.

В бухгалтерском учете начисление премии оформите записью:Дебет 84 Кредит 70- начислена премия за счет нераспределенной прибыли.

Премии за счет нераспределенной прибыли облагают налогом на доходы физических лиц и взносом по «травме» в обычном порядке.

Источник: //pravo-38.ru/chto-takoe-premija-za-schet-chistoj-pribyli-76633/

Уменьшают ли премии налог на прибыль

Премия без прибыли

Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки.

Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности.

Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10).

Так же можно обосновать и экономическую направленность премий, выплачиваемых некурящим сотрудникам. Отказ от курения снижает потери рабочего времени. Поэтому выплаты некурящим сотрудникам являются стимулирующими.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под роспись.
Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Бухучет выплат В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом: ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Исключение – премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Пример ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывают по тарифу 0,2 процента.

Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. ООО «Альфа» заключило с менеджером Кондратьевым А. С.
срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта).

Срок трудового договора – со 2 февраля по 31 марта 2015 года. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта.

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Внимание

При кассовом методе премии можно учесть в составе расходов в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Обычно премию организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления.

Важно

Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п.

14 ПБУ 18/02). Учет премий при спецрежимах Организации, которые платят единый налог с разницы между своими доходами и расходами, могут учесть разовые премии в расходах при одновременном соблюдении двух условий:

  • премии предусмотрены трудовым (коллективным) договором (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255 НК РФ);
  • премии выплачены за трудовые показатели (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Суммы разовых премий сотрудникам, начисленных за трудовые показатели, включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст.

Премии: налогообложение и оформление

НК РФ);

  • не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Такой подход подтверждают и контролирующие ведомства. При этом точно так же, как и в случае с расчетом налога на прибыль, эту точку зрения можно попытаться оспорить в суде.

Если организация платит ЕНВД начисление и выплата разовых премий никак не повлияют на расчет единого налога. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая система + ЕНВД.

Если премия начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности организации на общей системе налогообложения, то сумму премии нужно распределить.

«праздничные» премии могут уменьшать прибыль

Источник: //1privilege.ru/umenshayut-li-premii-nalog-na-pribyl/

Вопрос Юристу
Добавить комментарий