Перечисление авансового платежа по налогу на прибыль

Содержание
  1. Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать
  2. Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль
  3. Налог на прибыль ежеквартально
  4. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально
  5. Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно
  6. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
  7. Квартальные авансовые платежи
  8. Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода
  9. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
  10. Платим раз в квартал
  11. Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально
  12. Как считать ежемесячные платежи
  13. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям
  14. Как быть с переплатой
  15. Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль
  16. Как оплатить и отразить в учете
  17. Налог на прибыль в 2019 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 — Контур.Бухгалтерия
  18. Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?
  19. Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала
  20. Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи
  21. График платежей и выводы
  22. Порядок расчета средней величины доходов
  23. Вновь созданным организациям 
  24. Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – НалогОбзор.Инфо
  25. Переход на ежемесячную уплату
  26. Расчет авансовых платежей
  27. Перечисление авансовых платежей
  28. Ответственность

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Перечисление авансового платежа по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог на прибыль ежеквартально

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Изменения в расчете налога на прибыль с 2018–2019 годов

Итоги

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Как рассчитать авансы за 1 квартал 2019 года, читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года».

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

где:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

где:

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль – проводки см. здесь.

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2018–2019 годах не изменился.

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Источник: //nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_kto_platit_i_kak_rasschitat/

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Перечисление авансового платежа по налогу на прибыль

По общему правилу сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение – случаи, когда он получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за него обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4, пп. 1 п. 5 ст. 286).

Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки (п. 1 ст. 286).

В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрены три возможных способа их уплаты:

– по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

– по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

– по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

В каких случаях применяется тот или иной способ? Можно ли перейти с одного способа на другой? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данной статьи.

Квартальные авансовые платежи

Существует определенная категория налогоплательщиков (их перечень установлен п. 3 ст. 286 НК РФ), которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев. При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся.

Во-первых, это организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (до 2011 г. – 3 млн руб.).

Во-вторых, независимо от объемов указанные авансовые платежи уплачивают:

– бюджетные учреждения;

– автономные учреждения;

– иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

– участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

– инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть сумма квартального авансового платежа, который организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом:

КАПкдоплате = КАПотчетный – КАПпредыдущий,

где КАПкдоплате – сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

КАПотчетный – сумма квартального авансового платежа, исчисленная по итогам отчетного периода;

КАПпредыдущий – сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Если организация не получила прибыль (получила убыток) по итогам отчетного периода, сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. То есть привлечь организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) налоговая инспекция не вправе.

Пример 1. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Предположим, что облагаемая база по налогу на прибыль в течение года составляла:

– за I квартал – 3000 руб.;

– за полугодие – 1000 руб.;

– за девять месяцев – убыток 2000 руб.;

– за год – 4000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

Суммы отражаются в листе 02 декларации в следующем порядке. По строке 180 указывается общая сумма квартального авансового платежа, рассчитанная по итогам соответствующего отчетного периода (в том числе по строке 190 – в федеральный, по строке 200 – в бюджет субъекта РФ).

В декларации за полугодие, девять месяцев, год организация в листе 02 отразит по строкам 210, 220, 230 суммы начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, то есть в эти строки будут перенесены суммы из строк 180, 190, 200 декларации за предыдущий отчетный период – I квартал.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели:

Показатели листа 02 декларацииКод строкиI кварталПолугодиеДевять месяцевГод
Сумма исчисленного налога на прибыль180600200800
– в федеральный бюджет190602080
– в бюджет субъекта РФ200540180720
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период210600200
– в федеральный бюджет2206020
– в бюджет субъекта РФ230540180
Сумма налога на прибыль к доплате
– в федеральный бюджет2706080
– в бюджет субъекта РФ271540720
Сумма налога на прибыль к уменьшению
– в федеральный бюджет2804020
– в бюджет субъекта РФ281360180

В связи с тем что организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, платеж за I квартал в размере 600 руб. (60 + 540) подлежит уплате не позднее 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж составил 200 руб. За этот период организация получила прибыли меньше, чем в предыдущем отчетном периоде, а за I квартал был перечислен платеж в размере 600 руб., поэтому в декларации за полугодие будет отражена сумма к уменьшению – 40 руб. (федеральный бюджет) и 360 руб. (бюджет субъекта РФ).

Организация имеет право подать в налоговый орган заявление о зачете суммы образовавшейся переплаты по налогу в уплату предстоящих платежей либо о возврате указанной суммы на расчетный счет. Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 НК РФ.

По итогам девяти месяцев организация получила убыток. Налоговая база и сумма авансового платежа за этот отчетный период равны нулю. Ранее начисленный авансовый платеж за полугодие сторнируется. В итоге к возврату из бюджета подлежат суммы 20 руб. и 180 руб.

По итогам года организация получила прибыль в размере 4000 руб. Значит, по итогам налогового периода в срок не позднее 28 марта подлежит уплате сумма налога в размере 800 руб. (4000 руб. x 20%).

Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, строки 290 – 310 не заполняют.

Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода

Если налогоплательщик не относится к организациям, указанным в п. 3 ст. 286 НК РФ, помимо квартальных авансовых платежей он обязан уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286).

Предположим, организация не относится к бюджетным, автономным, иностранным, некоммерческим и другим перечисленным в п. 3 ст. 286. Ее обязанность перечислять ежемесячные авансовые платежи зависит только от объемов выручки. Как правильно произвести расчет?

Отметим, что в расчет берутся только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы не учитываются. При этом показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям.

В расчете участвуют идущие подряд четыре квартала (независимо от того, относятся они к одному налоговому периоду или к разным).

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется так: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, полученная сумма делится на четыре.

Источник: //www.pnalog.ru/material/ischislenie-uplata-avansy-nalog-na-pribyl

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Перечисление авансового платежа по налогу на прибыль

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов или 60миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

где:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. – АПпредш.пр.,

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2019 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2019 г. — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2019 равен помесячному траншу в 4 кв. 2018 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2019 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2019 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2019 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2019).
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2019) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета. То есть если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС (о переходе на помесячные платы) не поступит. Аналогично не будет письма, если у фирмы появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2019 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2019 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила также 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2019 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» будет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ, уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

Способ расчетаПоследний срок перечисленияПримечание
ПоквартальноНе позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталомЕсли крайний срок оплаты выпадает не нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день
Ежемесячно с квартальной доплатойНе позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячно по фактическим показателямНе позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Для уплаты налога на прибыль (расчет авансовых платежей 2019) в казну придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2019 перечисляйте в соотношении:

Наименование платежаКБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежаКБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежуКБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3 %182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 2100 110182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17 %182 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 2100 110182 1 01 01012 02 3000 110

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить исчисленные и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Источник: //ppt.ru/art/nalogi/plateji-raschet

Налог на прибыль в 2019 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 — Контур.Бухгалтерия

Перечисление авансового платежа по налогу на прибыль

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2019 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. 

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря.

 В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

2018 год2019 год
Доходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыльДоходы от реализацииНалоговая база по налогу на прибыль
1 квартал8,5 млн. руб.160 тыс. руб.10,5 млн. руб.90 тыс. руб.
2 квартал9,5 млн. руб.350 тыс. руб.8 млн. руб. 50 тыс. руб.
3 квартал10,75 млн. руб.620 тыс. руб.13 млн. руб.150 тыс. руб.
4 квартал11,75 млн. руб.900 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2019 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 40 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.

Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2019 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2019 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей × 20% − 350 тысяч рублей × 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей − 6 тысяч рублей × 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2019 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2019 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам кварталаАвансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами
до 28.01.20192 тысячи рублей доплаты за 2018 год  + 18 тысяч рублей
до 28.02.201918 тысяч рублей
до 28.03.201956 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2018 года: 900 тысяч рублей × 20% − 124 тысячи рублей)18 тысяч рублей
до 29.04.201918 тысяч рублейзачтена переплата
до 28.05.2019зачтена переплата
до 28.06.2019зачтена переплата
до 29.07.2019
до 28.08.2019
до 30.09.2019
до 28.10.201912 тысяч рублей12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей
до 28.11.201910 тысяч рублей
до 30.12.201910 тысяч рублей

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2019 года.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 – 4 кварталах 2018 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

Вновь созданным организациям 

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, афтоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Источник: //www.b-kontur.ru/enquiry/236

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – НалогОбзор.Инфо

Перечисление авансового платежа по налогу на прибыль

Организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Переход на ежемесячную уплату

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме. Сделать это следует до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания.

Правила, предусмотренные пунктом 6 статьи 286 и пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ, на них не распространяются. О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана.

По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Ситуация: как перечислять налог на прибыль в I квартале следующего года? В декларации за девять месяцев текущего года заявлены ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий квартал. С I квартала следующего года организация переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли.

В I квартале следующего года перечисляйте авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. То есть уже тем способом, о котором заявили в конце прошлого года.

Если вы в установленном порядке уведомили налоговую инспекцию о том, что с I квартала следующего года переходите на помесячную уплату налога исходя из фактической прибыли, то применять этот способ нужно с начала года. При этом сроки перечисления авансовых платежей будут следующие:

  • за январь – не позднее 28 февраля;
  • за январь–февраль – не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);
  • за январь–март – не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь–февраль).

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2 статьи 286 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Перейдя с начала года на уплату налога из фактически полученной прибыли, перечислять авансы исходя из прибыли за предыдущий квартал уже не требуется.

Но, поскольку эти платежи вы отразили в декларации за девять месяцев, налоговые инспекторы зафиксировали их в карточке лицевого счета вашей организации по срокам уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта.

Чтобы избежать двойной уплаты налога, нужно, чтобы инспекция сторнировала эти начисления.

Порядок действий организации в такой ситуации законодательно не урегулирован. Поэтому предварительно следует проконсультироваться с налоговой инспекцией. Возможно, что не потребуется никаких дополнительных шагов – инспекция самостоятельно скорректирует начисления в карточке на основании заявления об изменении способа уплаты налога на прибыль.

Не исключено, что инспекция предложит написать письмо с просьбой сторнировать авансовые платежи, заявленные на I квартал. Допустим и еще один вариант: подача уточненной декларации по налогу на прибыль за девять месяцев. Кстати, этот вариант наиболее надежный – он гарантирует, что необходимые изменения в карточку будут внесены своевременно.

В уточненной декларации в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 (I квартал) и в листе 02 по строкам 320–340 поставьте прочерки. Это следует из положений пунктов 4.3.1 и 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Пример перехода организации на уплату налога исходя из фактической прибыли, когда декларация за девять месяцев уже представлена в налоговую инспекцию

ООО «Альфа» в 2015 году перечисляло авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. 27 октября 2015 года бухгалтер сдал декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев.

В листе 02 этой декларации бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года: – по строке 320 – общую сумму в размере 360 000 руб.; – по строке 330 – сумму авансовых платежей в федеральный бюджет – 36 000 руб.;

– по строке 340 – сумму авансовых платежей в региональный бюджет – 324 000 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года с разбивкой по срокам уплаты: – по строкам 120, 130 и 140 – в размере 12 000 руб.;

– по строкам 220, 230 и 240 – в размере 108 000 руб.

В ноябре 2015 года было принято решение: с 1 января 2016 года «Альфа» переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли. В этом же месяце бухгалтер уведомил налоговую инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль и сдал уточненную декларацию за девять месяцев 2015 года.

В листе 02 по строкам 320, 330 и 340, а также в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 по строкам 120, 130, 140, 220, 230 и 240 бухгалтер проставил прочерки.

На основании уточненной декларации налоговая инспекция аннулировала начисления авансовых платежей на I квартал 2016 года, которые были отражены в карточке лицевого счета организации.

Расчет авансовых платежей

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли

В 2015 году ООО «Альфа» рассчитывало авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Общая сумма доходов «Альфы» за 2015 год составила 45 000 000 руб., в том числе: – в I квартале – 16 000 000 руб.; – во II квартале – 15 500 000 руб.; – в III квартале – 17 000 000 руб.;

– в IV квартале – 16 500 000 руб.

Средняя величина доходов «Альфы» за 2015 год превышает 15 000 000 руб. за каждый квартал.

29 декабря 2015 года организация подала в налоговую инспекцию заявление о переходе с 1 января 2016 года на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

По итогам января 2016 года «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь был перечислен 27 февраля в размере 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%).

По итогам двух месяцев (январь–февраль 2016 года) «Альфа» получила прибыль в размере 150 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период был перечислен 27 марта в размере 10 000 руб. (150 000 руб. × 20% – 20 000 руб.).

Перечисление авансовых платежей

Авансовый платеж перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ситуация: нужно ли перечислять авансовый платеж по налогу на прибыль за период с января по декабрь не позднее 28 января следующего года? Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Нет, не нужно.

Период с января по декабрь (календарный год) не является отчетным периодом. Это налоговый период (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ), и за него налог на прибыль нужно уплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Такой же точки зрения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 15 января 2003 г. № 26-12/3135).

Ответственность

Если ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли, был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46, 47 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Источник: //NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_uplachivat_ezhemesjachnye_avansovye_platezhi_iskhodja_iz_fakticheski_poluchennoj_pribyli/2-1-0-891

Вопрос Юристу
Добавить комментарий