Основные средства сданные в аренду

Аренда основных средств: учет, проводки, сдача, договор, стоимость

Основные средства сданные в аренду

На предприятии есть огромное количество основных средств. В таком случае часто получается, что не все ОС могут быть в определенный период времени задействованы в производственном процессе. Простаивание ОС также невыгодно для компании, так как ОС стареют, портятся и не приносят никакой прибыли.

Возможна ли аренда основных средств

Согласно норм главы 34 ГК РФ «Аренда» разрешается передача ОС одного предприятия в аренду другому. Часть 1 данной главы регулирует такие основные юридические вопросы:

  • договорное оформление арендных отношений и государственная регистрация договора;
  • объекты аренды и ответственность сторон;
  • виды аренды;
  • право выкупа.

В части 2 главы 34 рассматриваются вопросы проката ОС. Далее законодатель урегулировал такие моменты:

В теории права выделяются следующие виды аренды:

  • по длительности:
    • краткосрочная (до одного года);
    • на средний срок (от 1 до 3 лет);
    • длительная ( свыше 3 лет);
  • по условиям передачи:
    • лизинг — использование ОС арендатором, который по сути является покупателем данного ОС. Право собственности на ОС лизингодатель передаст покупателю только лишь после выплаты суммы выкупа полностью;
    • текущая аренда — передача средств в использование другому предприятию (ИП) на определенный срок для удовлетворения текущих потребностей за определенную договоренную оплату.

Учет аренды основных средств. — тема видео ниже:

Как происходит сдача ОС в аренду

Процесс передачи основных средств в аренду четко регламентирован законодательством, потому что:

  • необходимо заключить договор между арендатором и арендодателем;
  • отобразить физическую передачу имущества в аренду соответствующими бухгалтерскими проводками;
  • доставить имущество арендатору;
  • провести оплату аренды.

Рассмотрим процесс передачи более детально, чтобы можно было детально разобраться во всех тонкостях процедуры.

Договор

Договор аренды заключается между 2 сторонами арендных отношений: арендатором (получает определенное имущество в пользование) и арендодателем (предоставляет ОС в пользование арендатору). Существует 2 основных формы составления договора:

  • письменная (согласно норм п.1 ст.609 ГК РФ такая форма обязательна если имущество будет передано другой компании либо другому ИП более, чем на 1 календарный год);
  • устная (допускается при краткосрочной передачи имущества в пользование).

В договоре аренды должна быть отражена следующая важная информация:

  • стороны договора (полное название компаний, ИП, их юридический адрес, расчетные счета и контактные номера телефонов;
  • предмет (названия ОС, количество и технические характеристики);
  • цена вопроса и порядок оплаты. Сумма аренды имущества устанавливается путем проведения индивидуальных переговоров, так как законодательством не регламентируется. Порядок оплаты (ежемесячно, раз в год либо за все время сразу) также устанавливается в процессе переговоров;
  • срок действия договора (ст.610 ГК РФ);
  • правила возврата объекта аренды в пользование хозяина.

Договор аренды  прекращает действие по требованию одной из сторон исключительно по решению суда. Согласно норм ст.619 ГК РФ арендодатель имеет право требовать прекращение действие соглашения по таким причинам:

  • существенное ухудшение арендатором технического состояния имущества;
  • просрочка оплаты за имущество (2 и более раза);
  • нарушение прописанных основных условий контракта.

Нормы ст.620 ГК РФ дают право на расторжение договора арендатору в случае:

  • непредоставления оговоренного договором ОС арендатору;
  • ОС находится в плохом техническом состоянии по вине арендодателя;
  • не проводится капитальный ремонт предоставленного в пользование ОС.

Аренда основных средств и особенности учета при получении их в лизинг описаны в видеоролике ниже:

Процедура сдачи

Правила предоставления имущества в аренду регулируются ст.611 ГК РФ, где сказано:

  • ОС должно быть передано в том техническом состоянии, которое оговорено в тексте договора;
  • в пользование арендодателя передается целостный комплекс (например, трактор не может быть передан без колес) с документами (технический паспорт и т.д.). Очень часто нарушение этого пункта приводит к возникновению конфликта между арендатором и арендодателем, так не всегда пользоваться имуществом можно без наличия технических документов на него;
  • ОС передается в пользование в указанный в договоре срок, так как арендодатель заплатил (заплатит) за весь период, оговоренный документально.

Нарушение любого из этих условий может стать поводом для судебного иска.

Учет таких ОС

Для учета передачи в аренду и приема ОС в пользование существует специальные проводки в бухгалтерском учете. Рассмотрим все бухгалтерские проводки по этому вопроса. Начнем с передачи ОС в аренду:

  • дебет 01-3, кредит 01-1 (операция означает перевод ОС предприятия в перечень арендованных другими ЮЛ);
  • 76-5 — 91-1 (расчет АП за пользование ОС);
  • 91-2 — 68-2 (НДС);
  • 91-2 — 02 (проведение определения амортизации).
  • 51 — 76-5 (зачисление АП на р/с);
  • 01-1 — 01-3 (перевод ОС в активное использование хозяином).

Арендатор проводит следующие операции:

  • дебет 001 (средство принято в аренду);
  • дебет 20, кредит 76-6 (расчет АП, которую необходимо внести за ОС);
  • 19-1 — 76-6 (НДС);
  • 76-6 — 51 (оплата АП);
  • кредит 001 (возврат аренды).

Как в 1С провести аренду основных средств, смотрите в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/arenda.html

Основные средства сданные в аренду

Основные средства сданные в аренду

Если капитальный ремонт осуществляет арендатор за счет арендодателя, то затраты по его осуществлению относят в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счета 97 или соответствующих материальных и расчетных счетов (23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Договором аренды может быть предусмотрено осуществление капитальных вложений арендатором в арендованные основные средства. Капитальные вложения арендатора, осуществленные за счет арендодателя, списываются у него в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если договором предусмотрены капитальные вложения в арендованные основные средства за счет средств арендатора, то по окончании срока аренды они безвозмездно передаются арендодателю.

Основные понятия договора аренды Учет ОС у арендодателя Учет арендованных основных средств у арендатора Итоги Основные понятия договора аренды Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл.
34

Внимание

Гражданского кодекса РФ. Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи».

Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик.

Важно

Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты — как правило, основные средства организаций.

За счет арендатора: Если арендатор своими силами ремонтирует ОС, тогда все расходы на ремонт списываются проводками:

  • Д20 (44) К10 – списана стоимость материалов, потраченных на ремонт.
  • Д20 (44) К70 – списана начисленная зарплата работников, занятых в ремонте арендованного ОС.
  • Д20 (44) К69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.
  • Д20 (44) К76 – отражены затраты на услуги сторонних организаций, занятых ремонтом.
  • Д19 К76 – выделен НДС по услугам сторонних организаций.
  • Д68.НДС К19 – НДС направлен к вычету.

Подробнее об особенностях учета ремонта ОС читайте в этой статье.

За счет арендодателя: Если выполняется ремонт ОС его владельцем, то все указанные выше проводки выполняется в бухучете арендодателя.

Учет аренды основных средств

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование.

Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды.

Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство. Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны.
Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта? Бухучет и налоговый учет аренды автомобиля.

Основные средства, сданные в аренду

СОДЕРЖАНИЕ:

  • 1 Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя
    • 1.1 Бухгалтерский учет у арендатора
      • 1.1.1 Выкуп арендатором арендованного основного средства
      • 1.1.2 Ремонт арендованного ОС
      • 1.1.3 Ремонт за счет арендатора
      • 1.1.4 Ремонт за счет арендодателя

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией.
При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44).
После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч.
90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44.

Проводки при выкупе арендованного основного средства: Ремонт арендованного ОС

  1. Ремонт за счет арендатора

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности.

В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

  1. Ремонт за счет арендодателя

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

Особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств

Затраты возникающие со сдачей имущества в аренду, отражаются по дебету 91 счета, а доходы от платежей отображаются по кредиту 91 счета.

Арендные платежи включают уплату НДС. Для отражения начисления НДС используют следующую проводку.

Дебет 91.2/90.2 Кредит 68 Итак, аренда ОС у арендодателя предусматривает использование следующих проводок: Учет аренды основных средств (имущества) арендатором Арендатор при приемке основного средства во временное пользование должен отразить стоимость полученного имущества на забалансовом счете 001.

Источник: http://zakon52.ru/osnovnye-sredstva-sdannye-v-arendu/

Правила учета аренды основных средств у арендодателя – проводки, амортизация по сданным ОС

Основные средства сданные в аренду

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Прочее > Правила учета аренды основных средств у арендодателя – проводки, амортизация по сданным ОС

Как известно, имущественный объект минимум дважды передается по арендному соглашению.

Первый раз – предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.

Второй раз – возврат имущества арендодателю от арендатора по факту окончания срока действия арендного соглашения.

Следует также понимать, что объектом арендных отношений может являться исключительно такая вещь, которая не потребляется по мере её полезного применения и существенным образом не меняет своих первоначальных характеристик.

Так, в производственно-хозяйственной сфере очень часто арендуются основные средства (ОС). Бухгалтерский учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. Бухучет аренды ОС у арендатора.

Однако типовые учетные процедуры у каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.

Юридический факт передачи арендованного основного средства оформляется обычно актом сдачи-приемки. Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к соглашению об аренде.

Данный акт однозначно удостоверяет и впоследствии подтверждает выполнение сторонами – арендодателем и арендатором – обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.

Требование об оформлении сторонами такой бумаги прямо установлено Гражданским кодексом РФ для недвижимых основных средств и законодательством о бухучете для прочих объектов (например, движимых активов).

Таким образом, любые хозяйственные операции подлежат документальному оформлению и отражению в системе бухучета.

Для документа, удостоверяющего факт передачи имущественного объекта от арендодателя арендатору, не предусматривается какой-либо типовой шаблон единого образца.

Если речь идет об аренде ОС, такой акт может составляться в свободной форме.

Однако данная бумага в обязательном порядке должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регламентированных нормами 402-ФЗ (закона о бухучете).

Помимо этого, стороны арендного соглашения вправе применять стандартные бланки актов сдачи-приемки основных средств, утвержденные официальным статистическим ведомством для ОС (например, форма ОС-15).

Учет у арендодателя при сдаче

Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.

Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.

Из этого правила, однако, есть следующие исключения:

  • Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
  • Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.

Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.

Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.

Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.

Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.

К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».

Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.

Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.

Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.

Бухгалтерские проводки

Погашение стоимости объектов ОС, являющихся собственностью предприятия, в том числе и тех, которые сдаются в аренду, осуществляется путем амортизации.

Доходы арендодателя основных средств (поступления арендных платежей) и его затраты, учитываются в зависимости от того, относится ли предоставление активов в аренду направлением (предметом) регулярной деятельности организации.

Является предметом деятельности предприятия

Если сдача ОС в аренду относится к предмету деятельности предприятия-арендодателя, соответствующие доходы/затраты учитываются как доходы/издержки обычной деятельности.

Для учета данных доходов/затрат в этой ситуации следует применять 90-счет («Продажи»).

Затраты предприятия-арендодателя, обусловленные сдачей основных средств в аренду, накапливаются по дебету бухгалтерских счетов (44,26,23,20), учитывающих расходы.

По итогам месяца формируется следующая проводка:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Списание накопленных затрат одной суммой90/244,26,23,20

Доходы арендодателя ОС – поступления арендных платежей – учитываются по кредиту бухгалтерского счета 90 следующей проводкой:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Поступления арендных платежей7690/1
Начисление НДС с арендных платежей90/268

К завершению отчетного периода арендодатель по бухгалтерскому счету 90 определяет итоговый финансовый результат (прибыль/убыток), который учитывается на бухгалтерском счете 99.

Не относится к виду деятельности организации

Если же передача основных средств в аренду не относится к предмету обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы/расходы следует относить к иным доходам/расходам.

Для обложения налогом прибыли такие доходы/расходы считаются доходами/расходами внереализационного характера.

Арендные операции при этом отражаются по бухгалтерскому счету 91, известному как «Иные доходы/расходы».

На дебете 91-счета учитываются затраты по арендованным активам, на кредите этого же счета – доходы (иными словами, арендные поступления).

Типичные проводки арендодателя ОС:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Объект в аренду передается0101
Арендный платеж начисляется7691/1
Начисление НДС91/268
Начисление амортизации для ОС26,23,2002
Списание амортизации на затраты арендодателя91/226,23,20
Оплата аренды ОС зачислена от арендатора5176
Прибыль арендодателя ОС91/999

Амортизация по сданным объектам

Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключениями являются следующие ситуации:

  • Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этой ситуации амортизация начисляется арендатором.
  • Договором финансовой аренды (иными словами, лизинга) устанавливается обязанность арендатора (лизингополучателя) амортизировать соответствующий актив.
Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Амортизация начисляется по ОС (является предметом хозяйственной деятельности)2002 (с соответствующим субсчетом)
Амортизация начисляется по ОС (не является предметом хозяйственной деятельности)91/202 (с соответствующим субсчетом)

О порядке передачи основных средств в аренду, подробно рассказано  в данном видео:

Выводы

Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать арендные операции с соответствующими объектами в бухучете.

Специфика такого учета зависит от того, является ли сдача активов в аренду предметом обычной деятельности организации-арендодателя.

Надлежащее документальное оформление арендных отношений также имеет огромное значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухучета.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendy-os-u-arendodatelya.html

Вопрос Юристу
Добавить комментарий