Объяснение о причинах убыточности

Содержание
  1. Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец
  2. Требование о предоставлении пояснений
  3. Как составить пояснение в налоговую по убыткам
  4. Объяснение о причинах убыточности
  5. На стол бухгалтеру !
  6. Пояснение в налоговую по убыткам
  7. Пояснительная записка по убыткам, которая устроит налоговых инспекторов
  8. Образец пояснения по убыткам в налоговую
  9. Пояснение по убыткам в налоговую
  10. Объяснение причин убыточности
  11. Налоговый убыток по итогам года: объяснять или скрывать
  12. Наличие убытков нередко бывает вызвано объективными причинами
  13. Ошибочный выбор способа учета можно изменить, но это рискованно
  14. Компания может избавиться от убытка, если он вызван нарушением правил учета
  15. Причины убыточности предприятия
  16. Внимание: убытки
  17. Новая деятельность
  18. Реализация по цене ниже себестоимости
  19. Крупные единовременные расходы
  20. Поставщик поднял цены
  21. Расширение рынка
  22. Образец пояснения налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности

Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец

Объяснение о причинах убыточности

В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, база по налогу на прибыль признается равной нулю и налога к уплате не возникает. Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет.

Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в декларации по налогу на прибыль может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях. В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам.

Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее.

Требование о предоставлении пояснений

Любая декларация подвергается камеральной проверке, которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета. В ходе данной процедуры контролеры анализируют содержащиеся в декларации данные, и, конечно же, особенному их вниманию подвергаются цифры, которые уменьшают налог к уплате.

В декларации по налогу на прибыль таковыми являются заявленные затраты в рамках деятельности и внереализационные расходы. Если их общая сумма или структура распределения смущает налоговиков, то компании высылается требование о предоставлении пояснений и о необходимости подтверждения сумм заявленных расходов.

Как правило требование сразу же содержит предложение подать уточненную декларацию на случай, если компания не может объяснить заявленные цифры затрат или убытков.

Вообще же согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса контролеры имеют право требовать пояснений от любой организации, показавшей в отчетном периоде убытки. Однако нужно признать, что пользуются данным правом инспекторы далеко не всегда.

Обычно, если компания получила подобное требование, то это означает, что она была включена в список налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии по легализации налоговой базы.

Деятельность подобных структур описывается в письме Минфина от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722.

Подобные комиссии формируются в инспекциях для проверки показателей по всем установленным в Российской Федерации налогам.

В контексте уплаты налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения во внимание таких комиссий попадают налогоплательщики, показавшие налоговые убытки в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие два налоговых периода, а также в текущем отчетном периоде. Еще один способ оказаться в поле зрения контролеров – продемонстрировать низкую налоговую нагрузку, то есть минимальное соотношение исчисленной суммы налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов. Письмом установлены даже специальные ориентиры для проверки: так производственных компаний этот показатель должен быть не менее 3%, а у торговых – не менее 1%.

Как составить пояснение в налоговую по убыткам

После получения требования о предоставлении пояснений у организации есть 5 дней, чтобы оставить ответ. Собственно, об этом будет говориться и в самом письмо от налоговиков.

Законодательно образец пояснительной записку в налоговую по убыткам не установлен. Компания составляет ее в свободной форме с приложением подтверждающих документов. В ответе необходимо изложить, почему в проверяемом периоде возникли большие расходы, которые привели к убыткам.

Возможно компания готовится к большой сделке, которая будет датирована следующим кварталом либо же наоборот, в текущем квартале закрыта сделка по расходам, осуществленным в рамках, полученных в предыдущих периодах доходов.

Возможно речь идет о каких-то факторах, которые сама организация напрямую контролировать не может.

Словом, при составлении такого ответа нужно помнить, что деятельность любой компании должна быть направлена на получение прибыли. В то же время расходы, которые совершает организация, учитываются в расчете налога на прибыль, только если они экономически обоснованы, то есть опять же осуществляются для получения в будущем прибыли.

Образец пояснительной записку в налоговую по убыткам может выглядеть следующим образом:

Руководителю ИФНС №28 по г. Москве

от ООО «Альфа»

ИНН 772812345678, КПП772801001

Адрес юридический:

117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 106

О причинах отражения убытка в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год

Источник: https://spmag.ru/articles/poyasnitelnaya-zapiska-v-nalogovuyu-po-ubytkam-obrazec

Объяснение о причинах убыточности

Объяснение о причинах убыточности

Захаров Аналитическая записка о правомерности включенияпонесенных расходов в уменьшение налогооблагаемой базыпо налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года Расшифровки по строкам налоговой декларации Наименование расхода Норма НК РФ Сумма, руб.

Строка 030 листа 02: всего расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, — 195 415 руб. Обновление СПС «Консультант», обслуживание 1С подп. 26 п. 1 ст. 264 30 576 Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок подп. 11 п. 1 ст.

264 24 000 Информационно-консультационные услуги подп. 15 п. 1 ст. 264 13 975 Малоценные основные средства подп. 3 п. 1 ст. 254 16 906 Амортизация основных средств п. 2 ст. 259 8518 Услуги связи подп. 25 п. 1 ст. 264 3781 Ремонт основных средств ст. 260 300 Услуги нотариуса подп. 16 п.

1 ст. 264 200 Реализация имущественных прав подп. 2.1 п. 1 ст. 268 3168 … … …

На стол бухгалтеру !

Если компании предложено пояснить причины образования убытков или явиться на комиссию по рассмотрению обоснованности убытков, то игнорировать подобные «знаки внимания» не рекомендуется.

Так, один из факторов риска для компании официально именуется как «непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности».

Обоснуйте расходы! Итак, фирма получила требование о представлении документов в виде пояснений, подтверждающих причины образования убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности.

Такого документа в финансово-хозяйственной деятельности не существует, поэтому его предстоит создать самим. Дополнительно налоговики могут запросить аналитическую записку главного бухгалтера — о правомерности включения понесенных расходов в налоговую базу.

Пояснение в налоговую по убыткам

Нужна ли прибыль? При определении уровня доходности фирмы налоговые органы руководствуются среднеотраслевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности.

Эти данные приведены в документе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25 июня 2007 г.» (подготовлен на основе Концепции).

Поэтому фирмам следует выполнить собственные расчеты «безопасной» налоговой нагрузки и рентабельности.

Увы, такой подход чиновников напоминает налогообложение по принципу вмененного дохода. Между тем, требование о прибыльности бизнеса заложено в самом гражданском законодательстве. Гражданское право исходит из того, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли (п.

1 ст. 2 ГК РФ).

Пояснительная записка по убыткам, которая устроит налоговых инспекторов

Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения? При такой ситуации есть два варианта поведения:

  • оставить годовой отчет, как есть, но при этом нужно грамотно и убедительно написать пояснения к убыткам предприятия;
  • искусственно исправить отчетность таким образом, чтобы убыточность в конечном итоге «исчезла».

Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.

Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е.

убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда.

Образец пояснения по убыткам в налоговую

Важно При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.

  • На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
  • На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.
  • Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках? Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя.

Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков. Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата.

Вам понадобится

  • законодательство РФ, доказательства наличия задолженности

Инструкция 1 В начале документа укажите, на чье имя выпишите претензию по задолженности. Если ваш должник индивидуальный предприниматель, то указывайте его фамилию, имя, отчество. Если претензия направляется на организацию, то пишите на имя директора или генерального директора с указанием названия компании.

2 Ниже напишите свои данные: имя, фамилию, отчество, адрес и контактный телефон.

Если вы являетесь представителем фирмы, которая стала кредитором должника, то укажите свою должность и наименование компании с организационно-правовой формой. 3 Ниже, посредине листа, напишите слово «Претензия».

4 Максимально точно изложите свои требования к должнику. Здесь должна быть указана точная сумма задолженности и предоставлен обоснованный расчет.

Они могут быть связаны с самыми разными обстоятельствами.

Далее можно включить описание дальнейшего развития предприятия в пояснения в налоговую по убыткам.

Образец подобного описания: В настоящее время руководством предприятия уже ведутся переговоры, целью которых является привлечение новых покупателей и заказчиков, а также рассматривается вопрос об усовершенствовании выпускаемой продукции, что позволит увеличить доходы предприятия в разы. Предприятие планирует выйти на положительный финансовый результат уже по результатам 2015 года.

Пояснительная записка по налогам В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС. Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.

Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе. 4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т.

д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен. 5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития.

Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе. Пояснение 2.

Главное, чтобы структура документа отвечала нормам и правилам составления деловой документации, а сам текст пояснительной записки был четким, понятным и полностью отражал реальное положение дел на предприятии.

Если к убыткам привели какие-то события, свойственные для всей экономики: например, кризис, то тут иногда достаточно просто грамотно это сформулировать, указав на спад спроса и вынужденное снижение цен (приложив к пояснению отчеты, прайсы и прочие свидетельствующие об этом бумаги).

А вот если причиной отсутствия прибыли стали, к примеру, большие траты налогоплательщика при одновременном снижении продаж, то эти сведения надо подкрепить более серьезными документами (договорами и соглашениями о расторжении договоров, актами, налоговыми выписками и т.д.). По возможности нужно предоставить также детальный отчет по расходам и доходам.

Но данный принцип все же нельзя считать универсальным для российской действительности. Он «работает» в большом бизнесе для зарубежных компаний, акции которых обращаются на фондовом рынке. Прибыль для таких фирм жизненно необходима в условиях акционерного капитала, поскольку обеспечивает дивиденды акционерам.

Внимание

А малый и средний бизнес подобных задач перед собой не ставит. Несомненно, прибыль, не изымаемая собственниками компании, способствует развитию бизнеса. Но ведь не каждое малое предприятие можно и нужно развивать до уровня крупнейшего налогоплательщика: перспективы зависят как от сферы деятельности, так и от личностных качеств руководителя.

В ситуации, когда директор фирмы является ее учредителем, ему выгоднее увеличить свою зарплату, нежели выплачивать себе дивиденды (за счет регрессивной шкалы ЕСН).

Источник: http://2155317.ru/obyasnenie-o-prichinah-ubytochnosti/

Пояснение по убыткам в налоговую

Важно Образец подобного описания: В настоящее время руководством предприятия уже ведутся переговоры, целью которых является привлечение новых покупателей и заказчиков, а также рассматривается вопрос об усовершенствовании выпускаемой продукции, что позволит увеличить доходы предприятия в разы.
Предприятие планирует выйти на положительный финансовый результат уже по результатам 2015 года.
Пояснительная записка по налогам В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС.
Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.
Пояснение по НДС, так же как пояснение по убыткам в налоговую, составляется в произвольной форме и подкрепляется подписью руководителя организации.

Объяснение причин убыточности

ФАЙЛЫСкачать пустой бланк пояснения в налоговую по убыткам .docСкачать образец пояснения в налоговую по убыткам .

doc Последнее вызывает у налоговиков вполне обоснованные сомнения, поскольку основной целью работы любой компании является извлечение выгоды, а если таковой по итогам предоставленной декларации не имеется, то это может обозначать попытки скрыть доход для уклонения от уплаты налогов, что особенно актуально при систематических убытках.

Не следует забывать и о том, что налог на прибыль является одним из главных источников формирования бюджета, а это значит, что налоговики следят за перечислениями по этому налоговому направлению особенно пристально.

Что может привести к убыткам Отсутствие доходов и убытки организаций – не такое уж и редкое явление, как может показаться непосвященному человеку. Они могут быть связаны с самыми разными обстоятельствами.
Для распечатки допустимо взять обычный лист бумаги или же бланк с реквизитами и логотипом фирмы.

Пояснение нужно делать обязательно минимум в двух экземплярах, один из которых отправить по месту назначения, второй оставить у себя. Информацию о записке нужно обязательно внести в специальный учетный журнал – сюда достаточно поставить его номер и дату.

Кто должен подписать документ Пояснение пишется от лица руководителя организации или работника, временно находящегося на его месте. Соответственно, именно директор и должен поставить под письмом свой автограф.

Хорошо, если в документе распишется и главный бухгалтер предприятия, как материально-ответственное лицо, которое формирует финансовую и налоговую отчетность.

Как отправить пояснение Если компания подает отчетность в налоговую службу в электронном виде, то и пояснения нужно передавать в таком же формате.

Также опишите все обстоятельства, на основании которых выдвигаются требования. Аргументировано изложите доказательства, которые смогут подтвердить вашу правоту, желательно со ссылкой на законодательство Российской Федерации. 5 Напишите по пунктам перечень всех документов, которые будут прилагаться к претензии.

Также напишите список других доказательств, которые могут отсутствовать у должника.

6

После изложения всех требований и фактов, поставьте дату написания претензии и свою подпись с расшифровкой.

Если претензия составляется от лица компании, то поставьте печать организации. 7

Приложите к претензии все документы, которые имеют отношение к данному делу: договор, акт выполненных работ, счет-фактуру, расписку и прочее.

8 Составляйте претензию в двух экземплярах.

Источник: http://zakon52.ru/obyasnenie-o-prichinah-ubytochnosti/

Налоговый убыток по итогам года: объяснять или скрывать

Объяснение о причинах убыточности

По мнению налоговиков, убыток в финансово-хозяйственной деятельности — это наиболее вероятный признак искажения показателей деятельности организации с целью занижения суммы налогов. И с большой долей вероятности такая организация попадет в список кандидатов на проведение выездной проверки.

По мнению Пленума Верховного суда РФ, юрлицо может работать с убытком, но для этого должны быть объективные причины (постановление Пленума ВС РФ от 24.10.06 № 18).

И сами по себе убытки не позволяют говорить о недобросовестности налогоплательщика Но тот факт, что многие организации в состоянии убыточности работают долгое время, ставит под сомнение достоверность убытков, которые они отражают в отчетности.

Наличие убытков нередко бывает вызвано объективными причинами

Если компания может привести хотя бы одну из указанных ниже причин, то смысла скрывать налоговый убыток нет. Главное, чтобы это объяснение соответствовало действительности.

Вновь созданные организации. Пока компания не завоюет часть рынка для сбыта, пока у нее не появятся надежные поставщики и крупные клиенты, сумма расходов будет опережать сумму доходов. Ведь отдача от первоначальных инвестиций обычно наступает через несколько лет.

Развитие компании. Убыток на протяжении нескольких лет может быть связан с освоением компанией новых рынков или видов деятельности. В данной ситуации одновременно должны расти показатели капитальных вложений и вложений в долгосрочные активы. Чтобы доказать обоснованность убытков, организации необходимо иметь расчеты бизнес-план и другие аналогичные документы.

Сезонные колебания спроса. В связи со спецификой деятельности у организации могут в течение года возникать убытки. Но если это связано с цикличностью спроса, то к концу года убытки должны быть погашены за счет доходов, полученных в период повышенного спроса на ее товары, работы и услуги.

Падение доходов и рост расходов. На финансовых результатах деятельности организации негативно сказывается состояние рынка: падение продажных цен на отдельные товары, повышение цен на сырье, материалы, топливо и т. д.

Также к падению доходов и появлению убытков может привести существенное повышение заработной платы персонала либо крупные единовременные расходы.

Например, проведение дорогостоящего капитального ремонта недвижимости

Ошибочный выбор способа учета можно изменить, но это рискованно

Нередко убытки возникают в результате неверного выбора способов учета при формировании учетной политики для целей налогообложения. В результате при получении небольших доходов у компании в отчетном периоде появляется весьма существенная сумма расходов.

В подобной ситуации организация самостоятельно определяет, стоит ли ей изменить способ учета задним числом или же объяснять наличие убытка в налоговой инспекции. Но первый вариант довольно рискован. В соответствии со статьей 313 НК РФ решение об изменении учетной политики для целей налога на прибыль принимается с нового налогового периода.

Однако поскольку обязанности представлять налоговую учетную политику в контролирующие органы кроме как по требованию инспекции, не установлено на практике содержание этого документа известно лишь самому налогоплательщику.

Поэтому компании часто меняют неудачно выбранный способ учета, что приводит к пересчету налоговой базы внутри года, к подаче уточненных деклараций и, возможно, к доплате налога и начислению пеней

Отметим, если при подаче уточненной декларации компания действительно должна доплатить налог и уплатить пени, то сделать это нужно до представления декларации в инспекцию. Только в этом случае организацию не оштрафуют за занижение налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Применение амортизационной премии. Организация вправе закрепить в налоговой учетной политике применение амортизационной премии.

Это условие позволяет компании единовременно включить в состав расходов отчетного или налогового периода (в зависимости от амортизационной группы) 10 или 30% от суммы затрат на капитальные вложения в основные средства, а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (п. 9 ст. 258 НК РФ). Такое ускоренное признание расходов может привести к убытку.

Применение нелинейного метода амортизации. При составлении налоговой учетной политики налогоплательщики обязаны выбрать один из двух методов амортизации — линейный и нелинейный. Причем переходить с нелинейного на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет. Данное требование предусмотрено пунктом 1 статьи 259 НК РФ.

Применение нелинейного метода приводит к тому, что в первые годы использования объекта основных средств списывается значительная часть его первоначальной стоимости (ст. 259.2 НК РФ). Ведь норма амортизации при нелинейном способе почти в два раза выше, чем при линейном. Это также увеличивает сумму расходов в налоговом учете.

Установление минимального срока полезного использования по основным средствам. В Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.

02 № 1) для каждой амортизационной группы определены предельные значения, в границах которых должен находиться срок полезного использования объекта.

Например, для третьей амортизационной группы он может составлять от 37 до 60 месяцев включительно.

Нередко организации устанавливают минимально возможный срок. В итоге в состав расходов в налоговом учете включается максимальная сумма амортизации. Чтобы избежать убытков, срок полезного использования по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам можно устанавливать на максимально возможном уровне. Например, для третьей амортизационной группы — 60 месяцев вместо 37.

Признание расходов на приобретение земельных участков в максимальной сумме. Расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства, могут признаваться в налоговом учете двумя способами (п. 3 ст. 264.1 НК РФ):

  • равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не может быть менее пяти лет;
  • в отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода.

Аналогичным образом учитываются и расходы на право заключения договора аренды земельного участка (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).

Следовательно, если в учетной политике налогоплательщик закрепил способ, который позволяет включить в состав расходов большую сумму затрат, то это может привести к образованию убытка.

Формирование резервов предстоящих расходов. Налоговый кодекс позволяет организациям формировать резервы, к примеру, по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, на оплату отпусков. Отчисления в резервы включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, и уменьшают базу по данному налогу. Это позволяет существенно увеличить сумму расходов отчетного периода.

Компания может избавиться от убытка, если он вызван нарушением правил учета

Бывает, что убытки появляются у налогоплательщика при нарушении им правил налогового учета доходов и расходов. Ниже рассмотрены отдельные нарушения, типичные для большинства организаций. В подобных ситуациях необходимо скорректировать налоговую базу за отчетные периоды 2011 года, подать уточненные декларации и при необходимости доплатить налог на прибыль и уплатить пени.

Организация учла в уменьшение налоговой базы по прибыли прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству. Хотя на основании статьи 319 НК РФ налогоплательщик обязан распределять прямые расходы текущего периода на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию.

Компания неправомерно использовала повышающие коэффициенты при начислении амортизации. Например, был применен коэффициент 3 к предмету лизинга, который относится к третьей амортизационной группе. В то время как к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам, такой коэффициент не применяется (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Налогоплательщик признал в полном размере расходы, которые нужно было нормировать. Речь идет о таких затратах, как представительские расходы на рекламу, в виде процентов по долговым обязательствам и потерь от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ сверх норм естественной убыли, расходы на уплату страховой премии по договорам добровольного страхования работников и др.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/50020-nalogovyy-ubytok-po-itogam-goda-ob-yasnyat-ili-skryvat.html

Причины убыточности предприятия

Объяснение о причинах убыточности

Пояснительная записка является обязательной частью годовой бухгалтерской отчетности. Несмотря на то что данный документ не имеет строго установленной формы, относиться формально к его составлению не стоит.

Его можно использовать для раскрытия информации, которая чаще всего вызывает интерес у налоговиков, а ее отсутствие может инициировать выездную проверку. Более всего налоговиков интересуют убыточные компании.

Состав бухгалтерской отчетности определен Законом — это бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о прибылях и убытках (форма N 2), Приложения к ним по формам 3 — 6, аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту) и пояснительная записка. Однако пояснительную записку в налоговые органы могут не представлять малые предприятия, если они не подлежат обязательному аудиту, а также общественные организации (п. 2 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Каждая организация не должна забывать о том, что 30 мая 2007 г.

Внимание: убытки

Убыточность финансово-хозяйственной деятельности, отражаемая в бухгалтерской и (или) налоговой отчетности предприятия на протяжении нескольких налоговых периодов, вызывает первоочередной вопрос проверяющих. Под “несколькими налоговыми периодами” налоговики понимают два и более лет.

Как рассуждают налоговики? Цель деятельности любой коммерческой фирмы — это получение прибыли. Убыточный бизнес смысла не имеет. Продолжительная работа с убытком может быть связана с сокрытием доходов или завышением расходов, то есть с налоговым правонарушением. Наибольшие подозрения вызывают убыточные компании, работающие в объективно высокодоходных сферах.

Более того, расходы, связанные с ведением заведомо убыточной деятельности, инспектор не признает направленными на получение дохода, как требует ст. 252 Налогового кодекса. Если это произойдет, то, как следствие, компании не только придется исключить такие расходы из состава затрат, но и забыть про вычеты по НДС.

Если возникновение негативных показателей обусловлено объективными причинами, то их необходимо отразить в пояснительной записке к годовой отчетности с приведением достаточных аргументов. Главное, чтобы из объяснений следовало, что убытки возникли в результате хозяйственной деятельности, направленной на получение будущего дохода.

И не стоит забывать, что обоснованность понесенных расходов нужно подтверждать документально.

Новая деятельность

Практически все компании на этапе становления бизнеса терпят убытки. Отдача от первоначальных инвестиций, как правило, наступает через несколько лет.

Основной документ, который нужен в этой ситуации, — это бизнес-план. Из него должно быть видно, что убытки в первые несколько лет запланированы, и в нем должны быть приведены четкие сроки, когда первоначальные капиталовложения начнут окупаться.

Если бизнес-план не выполняется и компания не смогла получить прибыль от своей деятельности, нужно исследовать причины этой ситуации и оформить результаты документально.

Это может быть отчет комиссии, созданной по приказу руководителя для установления причин убытков, или отчет планово-экономического отдела компании.

Есть примеры, когда убыточная компания, не имеющая такой информации, проигрывала судебные споры с налоговиками (Постановления ФАС Московского округа от 20 декабря 2006 г. по делу N КА-А40/11661-06-П, ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 января 2007 г. N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Реализация по цене ниже себестоимости

Реализация по цене ниже себестоимости бывает в работе любой организации. Причины для этого могут быть различные:

  • продукция морально устарела и не пользовалась спросом;
  • истек срок годности продукции;
  • товары (сырье, материалы), приобретенные для нужд предприятия, не были использованы, но надобность в них отпала, а покупателя по первоначальной цене найти не удалось:
  • заказчик отказался от произведенной по его заказу специфической продукции, а сбыть ее другому покупателю по той же цене не удалось;
  • распродажа товарных остатков при реорганизации, смене местонахождения или изменении направления деятельности.

Во всех этих случаях подтвердить обоснованность затрат можно актом инвентаризационной комиссии и приказом руководителя о снижении цен.

В акте нужно указать:

  • характеристику, свойства и качество товара;
  • по каким причинам его невозможно продать с прибылью;
  • выводы комиссии о снижении цены на товар.

Документ

—————————————————————————¬¦Инвентаризационная комиссия ООО “Манекен” выявила на складе остатк覦устаревшего товара (мужской одежды) и составила акт: ¦¦ ¦¦ ООО “Манекен” ¦¦ Акт оценки товарных запасов ¦¦ 14 декабря 2009 г. ¦¦ ¦¦Мы, члены комиссии, образованной в соответствии с приказом по ООО¦¦”Манекен” от 2 декабря 2009 г. N 111, в составе начальника отдела прода榦А.Б.

Беловой, бухгалтера В.Г. Черновой, кладовщика Д.Е. Красновой, ⦦результате инвентаризации, проведенной на складе готовой продукции,¦¦выявили остатки неликвидных товаров: ¦¦ ¦¦———————T———T————T———-T—————-¬¦¦¦ Наименование товара¦ Артикул ¦ Цена (руб.)¦Количество¦Стоимость (руб.

)¦¦¦+———————+———+————+———-+—————-+¦¦¦Костюм мужской ¦ 011 ¦ 5 000 ¦ 10 ¦ 50 000 ¦¦¦+———————+———+————+———-+—————-+¦¦¦Костюм мужской ¦ 022 ¦ 6 500 ¦ 4 ¦ 26 000 ¦¦¦L———————+———+————+———-+——————¦¦ ¦¦Указанные товары относятся к коллекции 2007 г. и не пользуются повышенны즦спросом, поэтому реализовать их по указанным ценам не представляется¦¦возможным.

Считаем, что на данные товары следует установить следующи妦продажные цены: ¦¦ ¦¦———————T———T————T———-T—————-¬¦¦¦ Наименование товара¦ Артикул ¦ Цена (руб.)¦Количество¦Стоимость (руб.

)¦¦¦+———————+———+————+———-+—————-+¦¦¦Костюм мужской ¦ 011 ¦ 2 000 ¦ 10 ¦ 20 000 ¦¦¦+———————+———+————+———-+—————-+¦¦¦Костюм мужской ¦ 022 ¦ 3 000 ¦ 4 ¦ 12 000 ¦¦¦L———————+———+————+———-+——————¦¦ ¦¦Члены комиссии: ¦¦ Белова ¦¦Начальник отдела продаж ——— А.Б. Белова ¦¦ Чернова ¦¦Бухгалтер ——— В.Г. Чернова ¦¦ Краснова ¦¦Кладовщик ——— Д.Е. Краснова ¦

L—————————————————————————

Это важно. Расходы организации должны отвечать критериям экономической обоснованности, установленным ст. 252 Налогового кодекса, то есть должны выполняться три условия — расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

В споре с налоговой помогут выводы, содержащиеся в Определениях Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. N N 320-О-П и 366-О-П, а именно “обоснованными считаются те расходы, которые направлены на получение дохода, а не связаны с его получением.

Доказывать их необоснованность в суде обязаны налоговики”.

Крупные единовременные расходы

Компания провела дорогостоящий ремонт офисных помещений и сразу учла его стоимость в составе затрат (ст. 260 НК РФ). В этой ситуации нужно иметь:

  • приказ руководителя о необходимости ремонта;
  • утвержденную руководителем смету расходов на ремонт;
  • документы, подтверждающие понесенные затраты.

Поставщик поднял цены

Если поставщик по долгосрочному договору неожиданно увеличил цены на товар, покупатель может получить убыток. Расторгать такой договор еще более невыгодно по ряду причин, которые можно привести в пояснительной записке:

  • потеря крупного покупателя;
  • крупные штрафы поставщику при досрочном расторжении договора.

Расширение рынка

Компания расширяет рынок сбыта за счет снижения цен и ожидает увеличения объема реализации в будущем.

Подтвердит экономическую обоснованность таких убытков утвержденный руководителем бизнес-план, план развития рынков сбыта и маркетинговая политика (здесь ожидаемый экономический эффект от демпинговой кампании нужно показать на цифрах): неся временные убытки, фирма получает выгоду в будущем.

Такой же принцип действует, когда компания осуществляет инвестиции в будущую деятельность. Например, приобретает недвижимость, предназначенную для сдачи в аренду (Постановление ФАС Московского округа от 24 сентября 2008 г. N КА-А40/7517-08).

От выездной проверки не застрахована ни одна фирма. Причиной может послужить и то, что ее просто давно не проверяли.

Но если компания работает с убытком, для снижения риска важно уметь объяснить причины возникновения убыточности, опираясь на документально зафиксированные факты в случае спора.

Поэтому важно следить за судебными процессами, в которых участвует и ваша налоговая инспекция, чтобы быть в курсе, какие вопросы для нее уже “наработаны”, какие предъявляются претензии, какие были рассмотрены документы.

В.Бельковец

Редактор-эксперт

Образец пояснения налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности

Руководителю ИФНС России N 55 по г. Москве

Строгову Я.Х.

от Общества с ограниченной ответственностью “Альфа” ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001 Адрес: 173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 30

Источник: https://bookerlife.ru/prichiny-ubytochnosti-predprijatija/

Вопрос Юристу
Добавить комментарий