Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы

Содержание
  1. Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы
  2. Особенности учета и отчетности частного учреждения
  3. Устав частного образовательного учреждения в россии
  4. Страховые взносы в нко в 2016 году
  5. Страховые взносы в некоммерческой организации
  6. Пониженный тариф взносов для нко
  7. Особенности и задачи бухучета в НКО
  8. Схема работы некоммерческих организаций
  9. Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством
  10. Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность
  11. Бухгалтерская отчетность НКО
  12. Итоги
  13. Членские взносы в некоммерческую организацию
  14. Правовая природа взносов в НКО 
  15. Периодичность уплаты взносов 
  16. Расходование средств взносов 
  17. Уплата взносов: порядок и последствия просрочки 
  18. Налоговые льготы для некоммерческих организаций в 2017 году
  19. Налоговые льготы в части НДС
  20. Например, освобождены от налогообложения НДС:
  21. Частные учреждения: организация, устав, участники, капитал
  22. Что такое частные учреждения
  23. Состав участников
  24. Особенности создания
  25. Имущество и устав

Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы

Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы

Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета частных учреждений, состав и порядок представления отчетности. Определение частного учреждения дано в ст.9 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее по тексту — Закон №7-ФЗ) и ст.123.23 ГК РФ.

Частное учреждение представляет собой некоммерческую организацию, созданную собственником (гражданином или юридическим лицом) для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Частное учреждение полностью или частично финансируется за счет физических и юридических лиц (собственников имущества учреждения).

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ КОМПАНИЙ Важно! Имущество частного учреждения находится у него на праве оперативного управления.

Особенности учета и отчетности частного учреждения

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г.

№ 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Внимание Некоммерческие организации — являются плательщиками страховых взносов.
Важно Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в некоммерческих организациях начисляют на вознаграждения, выплачиваемые в денежной и натуральной форме: — по любым трудовым договорам; — по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; — по договорам о передаче авторских прав.

Устав частного образовательного учреждения в россии

По итогам каждого отчетного периода некоммерческая организация должна составить и сдать расчет по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г.

№ 894н. В Фонд социального страхования сдается: 1. Расчетная ведомость по средствам ФСС России (4-ФСС).
Утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 6 ноября 2009 г.
№ 871н; 2. Отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей (4-ФССа).
Утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26 октября 2009 г.
№ 847. Срок сдачи отчетности в ФСС — 15-е число месяца, следующего за истекшим кварталом [5, c.

Страховые взносы в нко в 2016 году

Закона № 212-ФЗ соблюдены, региональное представительство Всероссийского общества глухих вправе применять льготу на каждого сотрудника независимо от того, инвалид он или нет.
В течение 2013-2014 гг.

для плательщиков страховых взносов, указанных выше, применяются следующие тарифы страховых взносов (табл. 2). Таблица 2. Тарифы страховых взносов на 2013-2014 гг. Наименование 2013-2014 гг.

Пенсионный фонд РФ 21% Фонд социального страхования 2,4% Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1,6% Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2,1 Пример 3.

Некоммерческая организация, применяет общую систему налогообложения, рассчитывает взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 26 %.

Также НКО производит выплаты инвалиду III группы. Руководитель организации А.В.

Петров (1965 г. р.) получает зарплату в размере 55 000 руб.

Страховые взносы в некоммерческой организации

Однако для определенных операций существует льготы.

Например, освобождены от налогообложения НДС услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ).
Полученные объединениями целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

Пониженный тариф взносов для нко

Оцените правомерность использования льготных ставок организацией в январе-апреле 2010 г.

Решение: Среднесписочная численность сотрудников за январь-апрель составляет 249 чел.

[(251 чел. + 249 чел. + 250 чел. + 245 чел.) : 4 мес.]. Среднесписочная численность инвалидов за тот же период — 129 чел. [(132 чел. + 130 чел. + 130 чел. + 125 чел.) : 4 мес.]. Удельный вес среднесписочной численности инвалидов — 51,8% (129 чел. : 249 чел. Ч 100).

Полученный показатель больше 50%, что соответствует требованию. Фонд оплаты труда предприятия — 497 000 руб. (400 000 руб. + 60 000 руб. + 15 000 руб. + 12 000 руб. + 10 000 руб.). Удельный вес заработной платы инвалидов в общей сумме выплат и вознаграждений составляет 54,8% [(272 500 руб. : 497 000 руб.

) Ч 100] и превышает 25%. Вывод: Поскольку условия ст.

Источник: http://jurzpp.ru/nekommercheskoe-chastnoe-uchrezhdenie-dopolnitelnogo-obrazovaniya-strahovye-vznosy/

Особенности и задачи бухучета в НКО

Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы

Бухучет в НКО производится по тем же правилам, что и бухучет в обычных коммерческих организациях. Но на практике из-за специфичности деятельности НКО бухгалтеры часто сталкиваются с трудностями по отражению в бухучете тех или иных операций. Подробнее об этом в нашей статье.

 Схема работы некоммерческих организаций

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Бухгалтерская отчетность НКО

Итоги 

Схема работы некоммерческих организаций

Чтобы понять порядок ведения бухучета в НКО, нужно для начала разобраться с сущностью их работы. Согласно ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, НКО формируются для осуществления деятельности в общественных сферах:

  • социальной;
  • благотворительной;
  • культурно-образовательной;
  • научной;
  • спортивной;
  • духовной (нематериальной);
  • для оказания юридической и правовой помощи населению и организациям;
  • разрешения спорных и конфликтных ситуаций и пр.

НКО дополнительно могут заниматься предпринимательской деятельностью, но не имеют права распределять полученную от нее прибыль между своими участниками (п. 1 ст. 2 закона 7-ФЗ). Это означает, что вся прибыль должна направляться на целевые выплаты или организационные расходы НКО.

С учетом вышеизложенного деятельность НКО можно представить в виде обобщенной схемы:

Бухучет НКО во многом зависит от того, занимается она предпринимательской деятельностью или нет. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов.

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Если НКО проводит только общественно-основную деятельность, то это значительно упрощает работу бухгалтера, так как все поступления будут зачисляться в кредит сч. 86, а расходы — в дебет сч. 86.

Сч. 90 рассматриваемые нами НКО не применяют. А сч. 91 используется только при проведении операций по продаже активов (абзац 2 п. 1 ПБУ 9/99, абзац 2 п. 1 ПБУ 10/99).

Ниже представлены проводки по основным операциям, осуществляемым НКО, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.

ДействиеДтКтПримечание
Получены и учтены в доходах целевые средства07, 08, 10, 50, 51, 5276НДС с целевых поступлений не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если у НКО несколько уставных видов деятельности, то к сч. 86 нужно открыть субсчета по каждому виду. Целевые средства, предназначенные для покрытия административно-организационных затрат, с целью их контролирования также нужно вывести на отдельный субсчет сч. 86
7686
Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки валютных средств50, 51, 52(86)86(50, 51, 52)С правилами расчета курсовых разниц ознакомьтесь в статьях:«Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы»;«Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)»
Проценты от размещенных на депозитах целевых средств55 (58)86Данный доход не относится к налогооблагаемому (подп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ), поэтому и в бухучете НКО его можно сразу относить на увеличение целевых средств
Приобретены ОС, НМА за счет целевых средств0860Уплаченный при покупке ОС НДС включается в стоимость ОС и к вычету не принимается (абз.2 п. 4 ст. 170 НК РФ)
01, 0408
6051
8683Отражено использование целевых средств в виде инвестиций в ОС
Начисление амортизации ОС010Расчет амортизации ОС производится линейным способом раз в год в течение срока, установленного классификатором амортизационных групп (план счетов, абзац 2 п.17 ПБУ 6/01). Ежемесячно рассчитывать износ ОС не надо. По НМА НКО износ не рассчитывается (п. 24 ПБУ 14/2007)
Выбытие ОС8301, 04Списана балансовая стоимость ОС, НМА
Продажа ОС50, 5176Оплата покупателя ОС
7691-1При бухучете продажи активов НКО должны ориентироваться на ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
91-368НДС уплачивается только с разницы между продажной стоимостью ОС и балансовой (ставка 20%).С подробными разъяснениями можете ознакомиться в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств»
8301Списание учтенной стоимости проданного ОС
1091-1Оприходованы материалы, оставшиеся от списанного (проданного) ОС
Финансовый результат от продажи ОС91-9(99)99(91-9)Выявлена прибыль (убыток)
99(84)84(99)Прибыль (убыток) учтена как нераспределенная
84(86)86(84)Нераспределенная прибыль (убыток) отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств
Списана учтенная амортизация ОС010План счетов, абзац 2 п. 17 ПБУ 6/01
Отражены организационные затраты НКО20, 2668, 76Пошлины и иные регистрационные сборы, связанные с организацией деятельности НКО
1060Покупка ТМЦ и отнесение их стоимости на осуществление организационной деятельности НКО (входной НДС включается в стоимость материалов)
20, 2610
20, 2669, 70, 71Зарплатные и подотчетные расходы по работникам, организующим деятельность НКО
20, 2676Аренда помещений, консультационные услуги и др. организационные расходы (входной НДС выделять не надо)
20, 2668Налог на имущество, земельный налог, транспортный
8620, 26Отражено использование целевых средств на осуществление организационной деятельности
Целевые средства направлены на цели, для которых создана НКО8676Средства могут быть переданы как физлицам, так и организациям
7601, 10, 50, 51, 52

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Вести бухучет в НКО, занимающейся предпринимательством, сложнее. Здесь бухгалтеру изначально надо настраивать жесткий контроль над распределением поступлений и расходований средств между общественно-основной деятельностью и предпринимательской.

В первую очередь нужно следить за формулировками назначения получаемых и направляемых средств в договорах и первичных документах.

К примеру, поступление денег в НКО с назначением «Оплата за проведение спортивного мероприятия» налоговиками будет расценено как налогооблагаемый доход.

Правильнее указать: «Целевой взнос на организацию и проведение спортивного мероприятия. НДС не облагается». Причем указанная отметка про НДС — обязательна.

Также и с расходованием средств. Бухгалтер должен избегать обобщенных формулировок.

Например, вместо назначения «Покупка бумаги» лучше указать «Покупка бумаги для проведения благотворительного конкурса по рисованию» или «Покупка бумаги для нужд административного отдела».

При ведении бухучета такие конкретизированные описания производимых затрат (оплат) помогут быстро распределить их между правильными бухгалтерскими счетами.

Далее нужно тщательно проверять достаточность документального обоснования производимых затрат. Такими обоснованиями, помимо первичных документов, являются:

  • приказы на распределение средств;
  • письма и распоряжения участников НКО;
  • обращения граждан (организаций) на получение средств (помощи) от НКО;
  • прочее.

Для раздельного учета затрат по общественно-основной деятельности и предпринимательской к затратным счетам нужно открыть соответствующие субсчета:

  • 20-1 и 26-1 — для общественно-основной;
  • 20-2 и 26-2 — для предпринимательской.

Финансовые результаты рассматриваемых НКО отражаются следующим образом:

  • от общественно-основной деятельности — на сч. 86;
  • от предпринимательства — на сч. 90, прибыль (убыток) ежегодно списывается на сч. 86;
  • от продажи активов (прочих операций) — на сч. 91 с закрытием в конце года на сч. 86.

В предыдущем разделе мы уже показывали проводки, составляемые НКО по общественно-основной деятельности и по продаже активов. Теперь рассмотрим формирование в НКО проводок по операциям, связанным с ее предпринимательством:

ДействиеДтКтПримечание
Приобретение ОС, НМА для предпринимательства за счет целевых средств0860НДС исключается из стоимости ОС, НМА и ставится к вычету при условии, что ОС, НМА будут использоваться в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС
1960
01, 0408
6051
8683Отражена покупка ОС, НМА за счет целевых средств
Выручка от реализации товаров, оказания услуг6290-1Учитывается по правилам, относящимся к коммерческим организациям
90-368
Отражаются расходы, связанные с предпринимательством20-2, 26-269, 70Затраты на оплату труда работников, занятых в предпринимательстве
20-2, 26-210, 76, 60Затраты на материалы, услуги, работы сторонних организаций, ИП
1910, 76, 60
20-2, 26-202, 05Амортизация по ОС, НМА, задействованным в предпринимательстве
Формирование результатов от предпринимательства90-241, 43, 45Отражение в результатах стоимости покупки, производства проданных товаров
90-220-2, 26-2Ежемесячное отнесение произведенных затрат на финансовые результаты
90-9(99)99(90-9)Ежемесячное закрытие сальдо по сч. 90
99(84)84(99)Полученная прибыль (убыток) по окончании года отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств
84(86)86(84)
Покупка-реализация ценных бумаг5860, 76Приобретение ценных бумаг.С подробными разъяснениями по бухучету ценных бумаг можете ознакомиться в статьях:«Бухгалтерский учет финансовых вложений – ПБУ 19/02»;«Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)»
60, 7658
58(91-2)91-1(58)Переоценка ценных бумаг (ежемесячная или ежеквартальная)
91-276Затраты на брокерские, консультационные и прочие услуги, связанные с обращением ценных бумаг
7691-1Проданы ценные бумаги
91-258Списана учетная стоимость ценных бумаг
Формирование результатов от операций с ценными бумагами91-9(99)99(91-9)Выявлена прибыль (убыток)
99(84)84(99)Перенос прибыли (убытка) на счет целевых средств по завершении года (деятельности)
84(86)86(84)

Бухгалтерская отчетность НКО

Ежегодно по итогам своей деятельности НКО, как и обычные коммерческие организации, должны фиксировать результаты бухучета своих операций в бухгалтерской отчетности.

Все без исключения НКО сдают в обязательном порядке 2 формы (п. 2 ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о целевом использовании средств.

НКО, занимающиеся предпринимательством, дополнительно формируют отчет о финансовых результатах.

Отчеты о движении денежных средств и движении капитала НКО сдают только при наличии требований в отраслевых узкоспециализированных законах.

С более подробными разъяснениями по составу бухгалтерской отчетности НКО вы можете ознакомиться в нашей отдельной статье «Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций».

Итоги

Проще всего проводить бухучет НКО, осуществляющей только общественно-основную деятельность. Результаты от нее фиксируются на сч. 86. Сложнее вести бухучет НКО, дополнительно занимающейся предпринимательством.

В этом случае бухгалтеру придется четко разделять результаты общественно-основной деятельности (с аккумулированием на сч. 86) и предпринимательской (с аккумулированием на сч. 90). Результаты от прочей деятельности НКО (продажа активов) учитываются на сч. 91.

Прибыль (убыток) по предпринимательской и прочей деятельности должна закрываться по итогам года на сч. 86.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_i_zadachi_buhucheta_v_nko/

Членские взносы в некоммерческую организацию

Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы

Правовая природа взносов в НКО

Периодичность уплаты взносов

Расходование средств взносов

Уплата взносов: порядок и последствия просрочки

Встречное предоставление от НКО

Контроль за расходованием средств членских взносов

Правовая природа взносов в НКО 

Согласно ст. 26 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.

1996 № 7-ФЗ (далее — закон № 7-ФЗ) имущество некоторых НКО создается в том числе за счет регулярных поступлений от учредителей или позднее вступивших в организацию членов (общую информацию об НКО можно получить в статье Особенности правоспособности некоммерческих организаций).

Исходя из подп. 3 п. 1.1 ст. 14 закона № 7-ФЗ, НКО может отнести уплату взносов к обязанностям членов организации и описать это в уставе. Нарушение обязанности по уплате может привести к прекращению членства.

Закон не устанавливает обязательную форму и периодичность уплаты взносов, относя это на усмотрение самой НКО. По общему правилу взносы уплачиваются в денежной форме, так как законом не предусмотрен механизм оценки взносов в натуральной форме, в отличие от оценки вкладов в имущество при учреждении. Взносы уплачиваются в рублях. 

Периодичность уплаты взносов 

Устав НКО или, если это предусмотрено в уставе, высший коллегиальный орган управления организацией может определить следующие периоды уплаты:

  • ежемесячно (в очень редких случаях, чаще всего такая периодичность характерна для профессиональных союзов, которые относятся к некоммерческим организациям согласно нормам закона «О профессиональных союзах» от 12.01.1996 № 10-ФЗ и саморегулируемым организациям);
  • ежеквартально (в большинстве случаев);
  • ежегодно (обычно в 1 квартале года). 

Новый член НКО платит взносы только за период своего участия в деятельности организации. Неправомерно возлагать на него обязанность по их внесению за более ранние периоды или периоды после выхода из организации (см. постановление 9-го арбитражного суда от 14.04.2015 по делу № А40-174848/2014).

Некоторые некоммерческие организации устанавливают разные сроки и размеры членских взносов в НКО для разных групп членов. В этом случае целесообразно принять регламентирующий документ (положение о членских взносах) и утвердить его решением коллегиального органа управления.

Для саморегулируемых организаций (СРО) составление положения о порядке уплаты взносов является обязательным требованием, установленным п. 3 ст. 12 закона «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007 № 315-ФЗ (альтернативный вариант регулирования размера взносов может быть предусмотрен уставом СРО или законом). Положение утверждается только общим решением собрания участников. 

Расходование средств взносов 

Целевым назначением использования внесенных членами НКО средств будет содержание и оперативная деятельность организации. На формирование имущества организации они не направляются и налогом на прибыль не облагаются (см. подп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Некоммерческий характер деятельности организации накладывает на расходование взносов еще одно ограничение: они могут быть направлены только на финансирование уставной деятельности. Нецелевое использование средств приведет к признанию их доходами и последующему обложению налогом (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Следовательно, правомерными будут только 2 направления использования средств взносов:

  • на содержание аппарата управления (аренду, оплату труда, расходы на функционирование аппарата);
  • ведение уставной деятельности. 

Приобретение имущества, ценных бумаг любого характера (акций, депозитных сертификатов), основных средств или их использование в предпринимательских целях будет автоматически признано нецелевым использованием. Решение о расходовании средств принимает исполнительный орган, которому предоставляется право на распоряжение имуществом НКО в тех или иных пределах.

О том, как можно расходовать приобретенные в том числе от взносов средства, рассказывается в статье Финансы в некоммерческих организациях (нюансы). 

Уплата взносов: порядок и последствия просрочки 

При перечислении средств членами НКО — юридическими лицами в платежных поручениях необходимо указывать целевое назначение средств как членский взнос. Это послужит 2 целям:

  • налоговой, доказывая целевой характер платежа;
  • корпоративной, подтверждая сам факт уплаты, что также станет необходимым доказательством в суде в случае возникновения спора с участником. 

Частное лицо вправе уплатить членские взносы в кассу организации с оформлением приходного кассового ордера. Уставом НКО может быть установлен порядок уплаты пени в случае несвоевременной уплаты средств.

На практике при взыскании задолженности по уплате взносов НКО также просит взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами и эти требования удовлетворяются (см. постановление 9-го апелляционного суда от 07.02.

2014 № А40-76488/2013).

Источник: https://rusjurist.ru/yuridicheskie_lica/nekommercheskie_organizacii/chlenskie_vznosy_v_nekommercheskuyu_organizaciyu/

Налоговые льготы для некоммерческих организаций в 2017 году

Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы

Деятельность некоммерческой организаций (далее по тексту – НКО) не предполагает в качестве основной цели – получение прибыли. Социальная направленность НКО поддерживается государством в виде предоставления определенных налоговых льгот. Обозначим основные из них.

В соответствии с положениями ст.3 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Важно!

В соответствии с п.3 ст.31.1 Федерального закона от 12.01.1996 г.

№7-ФЗ «О некоммерческих организациях» оказание поддержки социально ориентированным некоммерческим организациям осуществляется в том числе в форме предоставления таким организациям льгот по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Так, в частности, некоммерческим организациям предоставлено право при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывать доходы, установленные ст.251 НК РФ.

НКО, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных ст.284.1 НК РФ.

РЕГИСТРАЦИЯ НКО

Кроме того, ст.149 НК РФ установлен перечень операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в который включены операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые некоммерческими организациями в рамках благотворительной, культурной, образовательной, научной деятельности, а также в сфере здоровья граждан, развития физической культуры и спорта.

Субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки по региональным и местным налогам в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также налоговые льготы и основания для их использования (Письмо Минфина РФ от 13.01.2017 г. №03-01-15/1026).

Налоговое законодательство предусматривает существенные льготы для НКО, освобождая от налогообложения ряд операций.

АУДИТ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налоговые льготы в части НДС

Для определенных операций, совершаемых НКО, предусмотрены налоговые льготы.

Важно!

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) на территории РФ, установлен ст. 149 НК РФ и является закрытым.

Например, освобождены от налогообложения НДС:

  • услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми (пп.3 п.2 ст.149 НК РФ);
  • услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (пп.4 п.2 ст.149 НК РФ).

В связи с данной льготой возникает вопрос: освобождены ли услуги по присмотру и уходу за детьми в группах продленного дня в автономной некоммерческой организации (частной школе начального образования), оказываемые на основании договора об оказании соответствующих услуг между родителями (законными представителями) ребенка и школой?

Пунктом 18 ст.2 Федерального закона от 29.12.2012 г.

№273-ФЗ «Об образовании в РФ» (далее по тексту – Закон №273-ФЗ) установлено, что образовательной организацией признается НКО, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана. В соответствии с ч.7 ст.

66 Закона №273-ФЗ в образовательной организации, реализующей образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, могут быть созданы условия для проживания обучающихся в интернате, а также для осуществления присмотра и ухода за детьми в группах продленного дня.

При этом под присмотром и уходом за детьми понимается комплекс мер по организации питания и хозяйственно-бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими личной гигиены и режима дня (п. 34 ст. 2 Закона №273-ФЗ).

РЕГИСТРАЦИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В УСТАВ НКО

Типы образовательных организаций поименованы в ст. 23 Закона №273-ФЗ. Так, ч. 2 ст. 23 Закона №273-ФЗ установлено, что в РФ устанавливаются в том числе следующие типы образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы:

  • дошкольная образовательная организация – образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми;
  • общеобразовательная организация – образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования.

Важно!

Автономная НКО (частная школа начального образования) является общеобразовательной организацией, следовательно, льгота, установленная пп.4 п.2 ст.149 НК РФ, на нее не распространяется (Письмо Минфина РФ от 06.07.2017 г. №03-07-14/42787).

  • услуги, оказываемые НКО по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 25.08.2015 г. №ГД-3-3/3230@);
  •  услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания;
  • операции по реализации товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утв. Правительством РФ), работ, услуг производимых общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды (законные представители) составляют не менее 80 процентов (пп.2 п.3 ст.149 НК РФ);
  • операции по реализации коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ).

При этом полученные НКО целевые средства (например, вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

Какими документами подтвердить льготу в части благотворительной деятельности? 

Источник: https://rosco.su/press/nalogovye-lgoty-dlya-nekommercheskikh-organizatsiy/

Частные учреждения: организация, устав, участники, капитал

Некоммерческое частное учреждение дополнительного образования страховые взносы

Частное учреждение (не путать с муниципальными и государственными) и некоммерческое юридическое лицо практически являются синонимами.

Понятие некоммерческое указывает на то, что главной целью частного учреждения считается не прибыль. Многим не понятно, зачем тогда вообще учреждать частную организацию, не предназначенную для получения дохода.

В то же время у таких частных учреждений есть определенные цели и задачи.

Что такое частные учреждения

Создавая такое юридическое лицо учредители преследуют реализацию социально-культурных, охранных, управленческих или других некоммерческих функций. Эту правовую форму выбирают следующие организации:

  1. Религиозные.
  2. Общественные.
  3. Всевозможные ассоциации и союзы.
  4. Фонды защиты флоры, фауны и т. п.
  5. Общества ветеранов, инвалидов и подобные.
  6. Различные частные образовательные учреждения и больницы.

Частные учреждения открыты для общественного контроля, преследуют некоммерческие интересы и не должны создаваться для обогащения учредителей.

Некоммерческое юридическое лицо вправе иметь несколько направлений деятельности, но основная масса видов должна быть направлена на культурные, общественные, социальные и другие нужды.

При этом ЧУ вправе вести коммерческую деятельность для обеспечения собственного функционирования, если ее возможность предусмотрена в уставе учреждения. Это отражается в федеральном законе от 6 апреля 2015 г. N 80-ФЗ.

Про право оперативного управления частных учреждений и его участников читайте далее.

Состав участников

В зависимости от вида некоммерческой организации меняются ее участники. При этом в большинство специфических ассоциаций и союзов допустимо членство лиц, не связанных с этой деятельностью.

Примером может служить участие зрячего человека в ЧУ «Общество слепых». Число участников ЧУ не ограничено — их может быть любое количество.

Также в любое время член частного учреждения может отказаться от деятельности без согласия других участников и учредителей.

Учредителями любой НКО могут быть:

  • Иностранные граждане, лица без гражданства (ФЗ от 10.01.2006 N 18-ФЗ)
  • Группа разных частных лиц или представители одного узкого круга
  • Юридические лица, коммерческие компании, объединения и корпорации.

Частное учреждение может быть организовано одним учредителем за исключение партнерств, ассоциаций и других форм некоммерческих лиц, требующих участия нескольких человек.

  • Созданное учреждение не несет ответственности за стороннюю деятельность свои участников и не отвечает по их долговым обязательствам.
  • Это же касается и материальной ответственности участников относительно долгов учреждения.

Про регистрацию частного учреждения самостоятельно, учредительные документы для его создания поговорим ниже.

Особенности создания

Любая некоммерческая организация нуждается в обязательной регистрации. Она может быть создана с участием одного или нескольких учредителей. Процесс создание простой:

  1. Решение о создании.
  2. Подготовка учредительных документов НКО.
  3. Регистрация НКО в Министерстве юстиции РФ.
  4. Обязательное внесение данных о регистрации в ЕГРЮЛ.

Про устав частного некоммерческого учреждения с одним и более учредителем, его уставной капитал и имущество поговорим ниже.

Имущество и устав

Имущество таких организаций формируется личными усилиями учредителей без участия государства. Этим отличается деятельность частных учреждений от муниципальных и государственных. По остальным направлениям деятельности они могут быть схожи.

Финансирование деятельности происходит по-разному — одни из учреждений действуют на средства, полученные в ходе своей деятельности, другие за счет обязательных членских взносов или добровольных пожертвований. Общественные фонды действуют именно на добровольных пожертвованиях, а союзы на обязательных взносах.

При этом если ЧУ не зависит от взносов и пожертвований, оно пользуется большим доверием у граждан. Примером может служит СМИ, не имеющие спонсора — у них выше вероятность предоставления непредвзятой информации.

Это должно быть обязательно прописано в уставе организации. В нем обязательно должны содержаться сведения о некоммерческой направленности учреждения, указана возможность деятельности, приносящий доход, отражаться имущественные права, цели организации, ее местонахождение и особенности участия в ней.

Для большинства непонятно, зачем дублировать деятельность муниципальных учреждений, но практика показывает, что общественное управление культурными, спортивными и социальными сферами часто оказывается более эффективным. В целом ЧУ выполняет тоже назначение, но без финансирования со стороны государства, а только за счет усилий обычных людей.

С образцом устава организации на примере частного учреждения культуры вы можете ознакомиться здесь.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/vidy-subektov/chastnye-uchrezhdeniya.html

Вопрос Юристу
Добавить комментарий