Может ли быть на счете 91 2 остатки по кредиту

Содержание
  1. Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
  2. Счет 91 в бухгалтерском учете
  3. Закрытие 91 счета
  4. Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
  5. Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
  6. Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
  7. Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02
  8. Как закрывается 91 счет в конце месяца
  9. Что можно отнести к прочим доходам и затратам?
  10. Типовые проводки по счету 91
  11. Как закрыть счет 91 в конце месяца?
  12. Какими документами подтверждается движение по счету 91?
  13. Реформация баланса: проводки :
  14. Общие сведения
  15. Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
  16. Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1
  17. Проводки по дебету счета 91 субсчет 2
  18. Закрытие счета 91 в конце года
  19. Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки
  20. Инструкция 02 счет
  21. По дебету счета
  22. По кредитусчета
  23. Как закрыть 91 счет в конце года проводки вручную
  24. Реформация баланса или зачем нужно закрыть 91 счет в конце года
  25. Как закрыть 91 счет в конце года: проводки вручную
  26. Как закрывается 91 счет в конце года
  27. Как закрыть 91 счет в конце года: проводки при УСН
  28. Закрытие счета 91

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Может ли быть на счете 91 2 остатки по кредиту

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие 91 счета

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
9101Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.ОС-1, СП-51
9102Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности).Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
9103/04Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.Бухгалтерская справка,Акт приёмки-передачи
9107Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9108Списание стоимости вложений во ВНА.Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
9110Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9111Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности).ТТН (СП-32)
9114/59/63Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.Списание сумм на резервы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
9115Отражение списания материалов (фактическая себестоимость).Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9116Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
9119Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению).Бухгалтерская справка
9120/21/23 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:/29Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации.Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
9123Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
9128Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
9143Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/1960Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС.Счёт-фактура
9160/62/76Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать.ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
9166/67Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами.Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
9168Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
9170/69/10Отражение расходов по ликвидации ОС-в.Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
9175Отражение расходов (договор простого товарищества).Бухгалтерская справка-расчёт
9151/76Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате).Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02 91.0152/60/62/58/…+ 55/67Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой.Акт на переоценку ценностей,Бухгалтерская справка
9173Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда).ИНВ-17,Приказ руководителя,Бухгалтерская справка
9176Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,Счёт-фактура, КО-1
9179Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка.Счёт-фактура, Авизо
9181Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
9194Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников).ИНВ-3,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
9198Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка.Бухгалтерская справка
99.02/99.0391Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца.Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
9691Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.Бухгалтерская справка
60/7691Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности).ИНВ-17
10/6291Отражаются суммы операций с тарой.Товарная накладная,Счёт-фактура
07/10/11/41/43/4508/20/21/29/2391Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации.ИНВ-3,ИНВ-19, ИНВ-24

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года50 000Акт выполненных работ
91.0202/70/69/23Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000)14 500Квитанции, счета, акты и т.п.
5176Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек»50 000Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим  — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислен доход от продажи материалов40 000Расходная накладная
91.0210Списана себестоимость материалов15 000Калькуляция себестоимости
91.0223Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги)4 000Зарплатная ведомость
5176Поступили средства за реализованные материалы40 000Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
91.0260Отражены услуги по РКО2 000Договор на обслуживание  банковского счета, выписки банка
91.0260Расходы по инкассации наличности6 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по установке «Банк-Клиент»7 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц400Акт оказанных услуг

Источник: //BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-91-v-buhgalterskom-uchete-prochie-dohodyi-i-rashodyi.html

Как закрывается 91 счет в конце месяца

Может ли быть на счете 91 2 остатки по кредиту

Счет 91 используется для отражения информации о произведенных прочих расходах и полученных доходах прочей деятельности. Закрытие 91 счета в конце месяца помогает увидеть итоговый результат – прибыль или убыток. Конечное сальдо по истечении года по счету обнуляется, в новом году по счету начинают формироваться новые обороты и остатки.

Что можно отнести к прочим доходам и затратам?

Закрытие счета 91 происходит по итогам отчетного периода с учетом сумм доходов в виде:

  • поступлений от операций по сдаче имущества (нематериальных и основных активов) в аренду;
  • дивидендов при участии в капитале других компаний и процентов по приобретенным ценным бумагам;
  • разовых поступлений средств от реализации материалов и объектов из состава основных активов;
  • уплаченных контрагентами сумм штрафов и неустоек по договорам поставок и оказания услуг;
  • положительных результатов переоценки активов;
  • курсовых разниц при проведении операций с валютой.

Закрытие 91 счета предполагает списание и доходов, и расходов предприятия, в том числе:

  • затрат на аренду объектов имущества;
  • процентов, начисленных по кредитам;
  • комиссионных вознаграждений банкам;
  • ежемесячных отчислений в резервы;
  • возмещений убытков, уплаты штрафов;
  • произведенной уценки активов;
  • платежей благотворительного назначения.

Типовые проводки по счету 91

Дебетовые обороты счета формируются расходами предприятия, кредитовые создаются благодаря доходам. К 91 счету организации открывают 3 субсчета:

  1. 91.1 для доходной части (записи по кредиту).
  2. 91.2 для расходной базы (записи по дебету).
  3. 91.9 для формирования общего сальдо по доходно-расходным операциям.

Доходы могут оформляться по дебету 91.1 в корреспонденции со счетами:

  • 10 в случае оприходования возвратных материалов;
  • 08 при отражении факта поступления активов в соответствии с договором мены;
  • 14, если восстанавливается сумма резерва.

До момента, когда происходит закрытие счета 91, на нем необходимо отразить по кредиту 91.2 расходную часть в корреспонденции, например, со счетами:

  • 52 в случаях списания отрицательных курсовых разниц;
  • 60 при понесенных дополнительных затратах на получение займа.

Как закрыть счет 91 в конце месяца?

В конце каждого месячного периода по всем субсчетам подсчитываются сальдо для переноса их в следующий месяц текущего года. Дальнейшие действия – сопоставление итога между кредитом 91.1 и дебетом 91.2 и выявление промежуточного финансового результата. При получении кредитового остатка можно говорить о прибыли, дебетовый свидетельствует об убыточности деятельности в отчетном периоде.

Закрытие 91 счета осуществляется проводками:

  1. С дебета 91.1 переносится в кредит 91.9 – закрывается доходный счет.
  2. В дебет 91.9 переносится кредитовый остаток 91.2 – обнуляется расходная часть счета.

В итоге сальдо формируется только на счете 91.9, другие субсчета закрываются. Чтобы реализовать закрытие счета 91 в конце года проводки составляются с участием счета 99:

  • Д91.9 – К99 – так отражается прибыль по итогам года;
  • Д99 – К91.9 при образовании убытка от прочих видов деятельности.

Пример

ООО «Микс» занимается оптовой торговлей. В декабре по прочим видам деятельности было зафиксировано поступление средств по соглашению аренды имущества в размере 35 400 р. (в том числе НДС 5400 р.), оплата банковских услуг в сумме 300 р.

Проводки по операциям:

  1. Д76.05 – К91.1 на 30 000 р. при начислении дохода от аренды.
  2. Д91.2 – К68.02 на 5400 р. при начислении НДС по сумме арендного платежа.
  3. Д51 – К76.05 на 35 400 р. при поступлении средств в счет оплаты аренды.

По итогам отчетного периода 91 счет обнуляется корреспонденциями:

  1. Д91.1 – К91.9 на 30 000 р.
  2. Д91.9 – К91.2 на 5700 р. (5400+300).
  3. Д91.9 – К99.1 на 24 300 р. (30 000-5700) – финансовым результатом от прочих видов деятельности является прибыль.

Какими документами подтверждается движение по счету 91?

Для того, чтобы закрытие 91 счета в конце года не вызывало вопросов у контролирующих органов, необходимо каждую операцию подтверждать документально. В числе оправдательной документации могут быть:

  • бухгалтерские справки;
  • счета-фактуры;
  • инвентаризационные описи;
  • акты приема-передачи;
  • расчетные амортизационные ведомости.

Правильное составление годового баланса невозможно без бухгалтерского выведения финансового результата деятельности предприятия. Для этого необходимо знать, как закрыть 91 счет в аналитическом учете и на уровне синтетических счетов. В балансе 91 счет не отражается, его остаток всегда переносится на 99 счет.

Источник: //spmag.ru/articles/zakrytie-scheta-91

Реформация баланса: проводки :

Реформация баланса по итогам года состоит в закрытии счетов, на которых на протяжении этого периода отражались финансовые показатели предприятия. Данную процедуру начинают после того, как в документации будут зафиксированы все хозяйственные операции. Рассмотрим далее, как осуществляется учет реформации баланса.

Общие сведения

Реформация бухгалтерского баланса включает в себя обнуление сальдо всех субсчетов, открытых к сч. 90 и 91. В ходе процедуры также закрывается сч. 99. Получившиеся потери или прибыль при реформации баланса переносят на счет 84.

Источник: //f-52.ru/kak-zakryvaetsya-91-schet-v-kontse-mesyatsa/

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Может ли быть на счете 91 2 остатки по кредиту
28 ноября 2014      Учет финансовых результатов

Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности используется счет 90 «Продажи», на котором отражаются операции по реализации товаров, готовой продукции, оказание услуг, выполнение работ в случае, если это является обычным видом деятельности предприятия. Подробно счет 90 был разобран в этой статье.

Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом 90. Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций.

Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Наиболее часто открываются следующие субсчета:

  • 91.1 – предназначен для отражения прочих доходов, суммы которых заносятся в кредит субсчета;
  • 91.2 – предназначен для отражения прочих расходов, которые заносятся в дебет субсчета;
  • 91.9 – формирование финансового результата (по аналогии с 90-м счетов) – по дебету субсчета фиксируется прибыль, полученная от прочих доходов и расходов, по кредиту – убыток.

К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. К слову сказать, чрезвычайные расходы не относятся к прочим, а отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Какие доходы могут быть отражены по кредиту субсчета 91.1:

  • Арендные платежи от арендаторов;
  • Дивиденды, % по ценным бумагам, по выданным кредитам, займам;
  • Выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • Штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении контрагентом условий договоров и других соглашений;
  • Доходы от активов, полученных безвозмездно;
  • Возмещение ущерба, причиненного организации;
  • Прибыль прошлых лет;
  • Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1

Д62 (76) К91.1 – отражена стоимость начисленных к получению арендных платежей.

Д62 (76) К91.1 – начислены к получению дивиденды, проценты по ценным бумагам.

Д62 К91.1 – выручка от реализации активов.

Д66 (67) К91.1 — % к получению по выданным кредитам, займам.

Д98 К91.1 – доходы от имущества, полученного безвозмездно.

Д62 К91.1 – отражена прибыль прошлых лет.

Д62 К91.1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

Д57 (52) К91.1 – положительная курсовая разница от покупки валюты.

Д62 К91.1 – сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов.

Д99 К91.1 – отражен убыток от прочих видов деятельности организации.

//www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Какие расходы могут быть отражены по дебету субсчета 91.2:

  • Расходы по передаче имущества в аренду;
  • Себестоимость реализуемых активов: для основных средств и нематериальных активов – остаточная стоимость, для материальных и иных ценностей – фактическая себестоимость;
  • Расходы, связанные с продажей ОС, НМА, материальных ценностей, если эти продажи не являются обычным видом деятельности организации;
  • % по взятым кредитам, займам;
  • Комиссии банков и другие платы за услуги кредитных организаций;
  • Уплачиваемые штрафы, пени, неустойки;
  • Расходы по объектам на консервации;
  • Возмещение ущерба, причиненного организацией;
  • Убытки прошлых лет;
  • Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по дебету счета 91 субсчет 2

Д91.2 К01 – списана остаточная стоимость основного средства, направленного на продажу.

Д91.2 К04 – списана остаточная стоимость НМА, направленного на продажу.

Д91.2 К10 – списана себестоимость реализуемых материалов.

Д91.2 К66 (67) – начисленные к уплате % по взятым кредитам и займам.

Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов.

Д91.2 К60 – дебиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в состав прочих расходов.

Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Закрытие счета 91 в конце года

В течение месяца  по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы. В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.

Таким образом, на конец месяца синтетический счет, в целом, имеет нулевое сальдо. Но на каждом отдельном субсчете сальдо остается и накапливается из месяца в месяц.

В конце года счет 91 закрывается.

Все субсчета (кроме 91.9) закрываются на субсчет 91.9 таким образом, чтобы конечное сальдо по каждому субсчету стало равным нулю.

Проводки по закрытию счета 99:

Д91.1 К91.9 – закрытие субсчета 91.1, проводка выполняется на сумму конечного кредитового сальдо субсчета 91.1.

Д91.9 К91.2 – закрытие субсчета 91.2, проводка выполняется на сумму конечного дебетового сальдо субсчета 91.2.

Таким образом, в конце года сальдо по каждому субсчету и по счету 91 в целом равно 0. В начала следующего года сч.91 открывается заново.

Источник: //buhs0.ru/schet-91-prochie-doxody-i-rasxody/

Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки

Может ли быть на счете 91 2 остатки по кредиту

Счет 02 Амортизация основных средств используется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости

Амортизируемые основные средства указываются в балансе по остаточной стоимости: первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.

Инструкция 02 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета91«Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

По дебету счета

хозяйственной операцииДебет Кредит
 Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости 02 01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет0202
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет0202
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости  02 03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов0208
 Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)  02 79-1
 Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала)  02 79-1
 Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления)  02 79-3
 Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления  (на отдельном балансе ДУ)  02 79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки  02 83

По кредиту счета

хозяйственной операцииДебетКредит
 Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС 0802
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА0802
 Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации 08-302
 Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве 2002
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве 2302
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения 2502
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения 2602
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве 2902
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж 4402
Начислена амортизация по ОС торговой организации 4402
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала)79-102
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-102
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки8302
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации)91-202
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов9702

Источник: //predprin.ru/tipovyie-provodki-po-schetu-02/

Как закрыть 91 счет в конце года проводки вручную

Может ли быть на счете 91 2 остатки по кредиту

В рамках реформации баланса компания обязана закрыть в конце года счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками.

ПЕРЕЕЗД С “1С” НА “БУХСОФТ”
Перенести данные из Вашей “1С” теперь легко! “БухСофт” переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Программа “БухСофт” автоматически проведет реформацию с учетом особенностей ведения деятельности компании и подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Отчет будет протестирован всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Начать работу в программе

Реформация баланса или зачем нужно закрыть 91 счет в конце года

Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо. Но обороты по счету продолжают числиться. Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса.

Реформация баланса – это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформацию баланса проводят в два этапа по состоянию на 31 декабря отчетного года. 

1 этап. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый этап начинают с закрытия внутренними проводками субсчетов, открытых к счету 90 и 91:

Дебет 90.1 Кредит 90.9

– закрытие 90.1;

Дебет 90.9 Кредит 90.2

– закрытие 90.2;

Дебет 90.9 Кредит 90.3

– закрытие 90-3;

Дебет 90.9 Кредит 90.4

– закрытие 90.4;

Дебет 91.1 Кредит 91.9

– закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2

– закрытие 91.2.

Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91. 

На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы. Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации.

На 1 января следующего отчетного периода сальдо к указанным счетам и субсчетам должно быть нулевым.

На втором этапе проводят объединение финансового результата отчетного года с финансовым результатом предыдущих лет.

В течение года при закрытии отчетных периодов бухгалтер:

  1. ежемесячно списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99;
  2. отражает суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В результате перечисленных операций на 31 декабря на счете 99 будет получен чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Попробуйте бесплатно

Подготовить бухотчетность онлайн

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки вручную

На этом счете отражают финансовый результат по прочим операциям. К счету 91 открывают субсчета:

  1. 91.1 «Прочие доходы» – по мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям.
  2. 91.2 «Прочие расходы» – в дебет этого субсчета списывают все расходы по прочим операциям.
  3. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 больше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 меньше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разницу между кредитовым оборотом по субсчету 91.1 и дебетовым оборотом по субсчету 91.2 отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 91.9:

Дебет 91-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– отражена прибыль по прочим операциям за отчетный период;

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9

– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.

Записи по субсчетам 91.1, 91.2, 91.9 делают нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрывают. Их закрытие происходит при реформации баланса.

ПримерВ январе ООО «Альфа» сдавало имущество в аренду и выплачивало проценты за пользование кредитом. Сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. Начисленная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Сумма процентов по кредиту – 30 000 руб.По состоянию на 31 января в бухучете «Альфы» отражены:- по кредиту 91.

1 – арендная плата в сумме 59 000 руб.;- по дебету 91.2 – НДС с арендной платы в сумме 9000 руб.;- по дебету 91.2 – проценты за пользование кредитом в сумме 30 000 руб.31 января бухгалтер закрывает отчетный период. Он делает проводку:Дебет 91.9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– 20 000 руб. (59 000 руб. – (9000 руб. + 30 000 руб.

)) – отражена прибыль по прочим операциям за январь.

Как закрывается 91 счет в конце года

Как закрыть 91 счет в конце года проводками вручную? Для этого нужно сделать внутренние проводки:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 

– закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2 

– закрытие 91.2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счет 91 будет иметь нулевое сальдо.

А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. Счет 91 будет закрыт.

Пример По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:- по 91.1 – 300 000 руб.;- по 91.2 – 100 000 руб.31 декабря бухгалтер сделал проводки:Дебет 91.1 Кредит 91.9– 300 000 руб. – закрытие 91.1;Дебет 91.9 Кредит 91.2– 100 000 руб. – закрытие 91.2

Так закрывается счет 91 в конце года.

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки при УСН

“Упрощенец” проводит реформацию баланса в порядке аналогичном описанному выше. 

Правила бухгалтерского учета не предусматривают каких-либо особенностей закрытия счета 91 при применении УСН. Отличие будет состоять лишь в том, что в расходах на субсчете 91.1 не будет НДС с реализации. 

Источник: //www.BuhSoft.ru/article/974-kak-zakryt-91-schet

Закрытие счета 91

Может ли быть на счете 91 2 остатки по кредиту

Счет 91 используется для отражения информации о произведенных прочих расходах и полученных доходах прочей деятельности. Закрытие 91 счета в конце месяца помогает увидеть итоговый результат – прибыль или убыток. Конечное сальдо по истечении года по счету обнуляется, в новом году по счету начинают формироваться новые обороты и остатки.

Вопрос Юристу
Добавить комментарий